Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Бух проводка выбытие нма

Бух проводка выбытие нма

Бух проводка выбытие нма

Оглавление:

Отражение в проводках безвозмезднуой передачи HMA


Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных HMA. Бухгалтерская справка-расчет Принят к учету HMA. № НМА-1 «Карточка учета HMA» Ежемесячно списываются доходы будущих периодов пропорционально начисленной амортизации.

Бухгалтерская справка-расчет Читайте также: Оценка статьи:

(2 оценок, среднее: 3,50 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание Покупка нематериального актива 60 (76) 51 109 000,00 По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии) Платежное поручение 60 (76) 51 15 000,00 Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины) Платежное поручение 08 60 (76) 109 000,00 В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его приобретение – покупка Приходная накладная, бухгалтерская справка 08 60 (76) 12 711,86 В первоначальную стоимость программного обеспечения включены затраты на его установку и настройку (без НДС) Акт выполненных работ, бухгалтерская справка 19 60 (76) 2 288,14 Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального актива Счет входящий 04 08 121 711,86 Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб. Карточка учета нематериальных активов – 1 Создание нематериального актива · может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;· заключение договора на создание.

08 70 30 000 Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образца Ведомость начисления заработной платы 08 69 7 800 На зарплату сотрудников начислен ЕСН Свод отчислений в страховые фонды 08 10 15 000 Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образца Акты списания 60 (76) 51 2 500 Оплачена стоимость госпошлины Платежное поручение 60 (76) 51 1 550 Оплачен сбор за проведение экспертизы Платежное поручение 08 60 (76) 2 500 Учтена стоимость госпошлины Бухгалтерская справка 08 60 (76) 1 550 Учтена стоимость сбора за проведение экспертизы Бухгалтерская справка 04 08 56 850 Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 руб.

Карточка учета нематериальных активов – 1 * Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива Внесение нематериального актива в уставной капитал 08 75 150 000 Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капитал Учредительные документы и бухгалтерская справка 01 08-5 150 000 Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капитал Карточка учета нематериальных активов – 1 Начисление амортизационных отчислений 20 (44) 04 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления Амортизационная ведомость 20 (44) 05 4 500 На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления.

При использовании счета 05. Амортизационная ведомость Переоценка нематериального актива 04 83 45 000 Увеличена остаточная стоимость нематериального актива Решения комиссии, бухгалтерская справка 83 05 5 850 На основании проведенной дооценки увеличен размер амортизационных отчислений Бухгалтерская справка 91-2 04 25 000 Уценена (уменьшена) остаточная стоимость нематериального актива Решения комиссии, бухгалтерская справка 05 91-1 7 800 Уменьшен размер амортизационных отчислений по нематериальному объекту Бухгалтерская справка Списание нематериального актива 05 04 45 600 Списана сумма амортизационных отчислений Акт списания, карточка учета нематериальных активов – 1 91-2 04 7 500 Списана остаточная стоимость нематериального актива Акт списания, карточка учета нематериальных активов – 1

Списание НМА: проводки

При выбытии нематериальных активов проводки должны содержать записи по списанию не только самого объекта нематериальных активов, но и числящейся на момент выбытия амортизации (п.

34 ПБУ 14/2007). Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):Дебет счета 05 – Кредит счета 04Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007). Поэтому в момент выбытия нематериальных активов их остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы», как правило, на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Представим сказанное на примере.

Передается по договору об отчуждении исключительное право на программу для ЭВМ по рыночной цене 169 000 рублей (НДС не облагается). Первоначальная стоимость объекта – 187 000 рублей. Начисленная к моменту выбытия амортизация составляет 63 000 рублей.

Предположим, что иных операций в отчетном месяце не было (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.Отражен доход от продажи НМА62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»91, субсчет «Прочие доходы»169 000Списана амортизация объекта НМА на момент его продажи050463 000Списана остаточная стоимость проданного актива91, субсчет «Прочие расходы»04124 000Отражена прибыль от продажи объекта НМА91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000Если, к примеру, объект был передан безвозмездно, то, естественно, из указанных выше бухгалтерских записей будет исключена проводка по отражению дохода.Если указанная в примере программа для ЭВМ была передана в качестве вклада в уставный капитал ООО по согласованной оценке, равной рыночной стоимости НМА, проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.Отражена стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»169 000Списана амортизация объекта НМА на момент его выбытия050463 000Списана остаточная стоимость объекта НМА, переданного в качестве вклада7604124 000Отражена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной оценкой7691, субсчет «Прочие доходы»45 000Отражена прибыль от передачи объекта НМА в качестве вклада в ООО91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000Если выявлена недостача объекта НМА, то списание его остаточной стоимости нужно будет отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 04Напоминаем, что единой, обязательной для всех организаций формы акта на списание НМА нет.

Поэтому такую форму организация может разработать самостоятельно, взяв за основу, к примеру, Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4, утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7).

Главное закрепить этот бланк в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Создание нематериального актива

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг. В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА.

К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация. Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).

Объект НМА создан самой организацией

Когда объект нематериальных активов создает сама организация, состав бухгалтерских записей, как правило, более разнообразный. Могут быть сформированы, например, такие проводки: Операция Дебет счета Кредит счета Начислена заработная плата работникам, занятым созданием НМА 08 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислены страховые взносы с выплат таким работникам 08 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Отражены расходы по командировкам, связанным с созданием объектов НМА 08 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Отражены пошлины и сборы, связанные с созданием объектов НМА 08 76 Начислены вознаграждения посредническим организациям, а также организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с созданием объекта НМА 08 60 Начислена амортизация объектов основных средств, нематериальных активов, которые используются при создании новых объектов НМА 08 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Когда необходимо списание нематериальных активов

Обстоятельства, при которых происходит выбытие нематериальных активов, перечислены в .

При этом перечень таких случаев является открытым.
К ним относятся, в частности ():

  1. выявление недостачи нематериальных активов при их инвентаризации.
  2. переход исключительного права к другим лицам без договора (в т.ч. в порядке универсального правопреемства или при обращении взыскания на НМА);
  3. прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
  4. внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  5. передача по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
  6. передача по договору мены;
  7. передача по договору дарения;
  8. прекращение использования вследствие морального износа;
  9. передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;

Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды.

То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью – ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.

Макрос

Обстоятельства, при которых происходит выбытие нематериальных активов, перечислены в ПБУ 14/2007.

При этом перечень таких случаев является открытым. К ним относятся, в частности (п.

34 ПБУ 14/2007):

  1. внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  2. передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
  3. передача по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
  4. передача по договору дарения;
  5. переход исключительного права к другим лицам без договора (в т.ч. в порядке универсального правопреемства или при обращении взыскания на НМА);
  6. передача по договору мены;
  7. выявление недостачи нематериальных активов при их инвентаризации.
  8. прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
  9. прекращение использования вследствие морального износа;

Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды. То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью – ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств.

Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.

Списание при физическом или моральном износе

В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.

Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета. Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.
Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.

В бухгалтерском учете сначала необходимо списать начисленную проводкой Д05 К04 (если амортизация начислялась на счете 05), после чего остаточную стоимость списать в прочие расходы проводкой Д91/2 К04. Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04. Проводки при списании нематериальных активов при износе:

Бухгалтерский учет нематериальных активов при их движении – счет 04, таблицы проводок, документальное оформление

26 сентября 2018 Нематериальные активыВнеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия.Нематериальные активы (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной стоимостной оценке, адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам.Несмотря на отсутствие у этих активов какой-либо материально-вещественной формы, они все же оказывают ощутимое влияние на производственно-хозяйственную деятельность компании, зачастую принося ей реальную пользу – экономическую выгоду.Корректное применение предприятием нематериальных активов эффективно способствует улучшению его операционных и сбытовых процессов, оптимизации используемых технологий, формированию благоприятного имиджа на целевом рынке.В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость.Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности. Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя. Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации.В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета.Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА.Как провести анализ использования нематериальных активов?

Учет нематериальных активов (списание)

Первичный документ, на основании которого происходит списание нематериальных активов – это акт на списание, также делается соответствующая отметка в карточке учета НМА.Если амортизация начислялась на счете 05, то проводки при списании нематериальных активов следующие:Д05 К04 — списана сумма начисленной амортизации,Д91/2 К04 — списана остаточная стоимость в расходы.Если амортизация начислялась без использования счета 05, то остаточная стоимость нематериального актива списывается проводкой Д91/2 К04.Далее переходим к следующей большой теме: Учет материально-производственных запасов.

И начнем ее с. Поделитесь статьей

(голосов: 6, средняя оценка: 4,50 из 5)

Загрузка. Обсуждения

  1. Ирина Ольга, а скажите, при приобретении компьютеров и ноутбуков, стоимость установленного программного обеспечения (например, Windows) обычно указывается в счет-фактуре отдельной строкой. Следует эту стоимость включить в стоимость объекта основных средств, или же учесть в составе нематериальных активов, как покупка исключительного авторского права на программы ЭВМ?

Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия.

Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Приобретение НМА за плату (покупка)

Для учета нематериальных активов используется 04 счет бухгалтерского учета.

Поступившие НМА учитываются по дебету этого счета по первоначальной стоимости.

Принятие к учету на сч.04 осуществляется через вспомогательный сч.08, по дебету которого собираются все затраты на приобретение объекта: непосредственно стоимость исключительного права на этот объект и затраты по его использованию в дальнейшем, оплата различных пошлин, налогов, таможенных сборов, консультационных и информационных услуг, услуг сторонних организаций.
Принятие к учету на сч.04 осуществляется через вспомогательный сч.08, по дебету которого собираются все затраты на приобретение объекта: непосредственно стоимость исключительного права на этот объект и затраты по его использованию в дальнейшем, оплата различных пошлин, налогов, таможенных сборов, консультационных и информационных услуг, услуг сторонних организаций. Что касается НДС по всем этим затратам, то надо отметить, что данным налогом облагаются далеко не все нематериальные активы.

НДС не нужно выделять по следующим НМА — исключительное право на программы и базы данных, изобретения, модели, ноу-хау, интегральные схемы. Для прочих активов необходимо выделить из суммы всех затрат, формирующих первоначальную стоимость, сумму НДС и направить ее к вычету.

Учет поступления нематериальных активов

Поступлением НМА считаются:

  1. покупка;
  2. создание актива собственными силами или сторонними исполнителями;
  3. безвозмездная передача;
  4. вклад в УК компании.
  5. обмен;

Затраты на создание нематериального актива отражаются на сч. 08-5 «Приобретение НМА». На нем аккумулируются все расходы, понесенные компанией при формировании первоначальной стоимости этого актива. Ввод НМА в эксплуатацию НМА фиксируется в дебете сч.

04.

Налоговый и бухгалтерский учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов в бухгалтерском и в налоговом учете довольно специфичный. Это связано с особым характером таких объектов.

Даже сами критерии, при которых объект признается НМА, отличаются в бухучете и в налоговом учете.

Расскажем, как безошибочно оценить такой объект, составить по нему документы и списать на расходы.

Амортизация HMA

Цену HMA можно компенсировать путем исчисления амортизацию. Данная операция над НМА позволит перенести цену активов на себестоимость продукции.Амортизация происходит каждый месяц, и все отчисления приходятся на расходы предприятия.Подробнее — Проводки при амортизации нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 20.01(23,25,26) 05 Начислена амортизация по HMA для производственного предприятия.

С учетом НДС ПБУ 14/2007 44.01 05 Начислена амортизация по НМА для торгового предприятия. С учетом НДС ПБУ 14/2007

Амортизация

Определение, отражение регламентируется действующими стандартами . Что касается процедур выбытия, они отражаются по 04-счету.

Если для выбывающих активов амортизация фиксировалась в бухучете посредством накопления начисляемых величин по 05-счету, то перенесение (списание) стоимости данных объектов должно сопровождаться списанием накопленной амортизации. Для выбывающего (списываемого) объекта списание аккумулированной амортизации выполняется на 04-счет. Таким образом, когда НМА списывается, его стоимостная оценка, отражаемая по 04-счету, сокращается на величину начисленной амортизации.

Передача вкладом или долей

Если НМА передается вкладом (частью) в уставный фонд или долей по соглашению совместной деятельности, составляются такие корреспонденции: Операция Дебет Кредит Амортизация накопленная устанавливается 05 04 Стоимость остаточная устанавливается 91/4 04 Затраты на передаточные процедуры учитываются 91/4 76,23,прочие Договорная стоимость вклада отражается 58 91/4 Доходы списываются 91/4 91/9 Прибыль фиксируется 91/9 99 Затраты переносятся 91/9 91/4 Убыток фиксируется 99 91/9 О бухгалтерском учете при движении нематериальных активов .

Покупка нематериальных активов (проводки, пример):

В бухгалтерском учете существует счет 04 «Нематериальные активы». Также, как и в случае с основными средствами, учет нематериальных активов происходит по его первоначальной стоимости плюс дополнительные затраты за вычетом .

Причем с 2008 года НДС не облагается исключительное право на изобретения, промышленные образцы, программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, полезные модели. В качестве дополнительных затрат могут выступать уплата различных пошлин, оплата услуг каких-либо посреднических организаций, оплата консультационных и информационных услуг и другие затраты, связанные с покупкой нематериального актива.Первичные документы для учета нематериальных активов — Карточка учета НМА-1, также составляется акт-приема передачи.Проводки при покупке нематериального актива:ДебетКредитНазвание операции60 (76)51Оплачена стоимость НМА0860 (76)Учтена стоимость купленного НМА1960 (76)Выделен НДС0860 (76)Учтены все затраты по приобретение НМА0408НМА принят к учетуРазберем на примере, как ведется учет при покупке нематериального актива, и какие составляются проводки.Пример покупки нематериального актива:Фирма 1 купила у фирмы 2 исключительное право на изобретение. Договор уступки патента был зарегистрирован в Роспатенте с уплатой пошлины 2400 рублей.

Стоимость патента 59000 рублей.В данном примере в бухучете будут следующие проводки:СуммаДебетКредитНазвание операции590006051Оплачена стоимость патента590000860Учтена стоимость купленного патента24000860Учтена уплата пошлины614000408НМА принят к учету

Реализация НМА: проводки (пример)


Представим на примере бухгалтерские записи по реализации объекта НМА.

Предположим, что организация продает исключительное право на промышленный образец стоимостью 367 000 рублей (НДС не облагается на основании ). Объект был ранее учтен организацией по первоначальной стоимости 208 000 рублей. Начисленная на момент выбытия амортизация составляет 31 200 рублей.

Оплата за реализованный промышленный образец произведена деньгами на расчетный счет продавца.

Для упрощения предположим, что других операций в отчетном месяце не было.

Начисление и уплату госпошлины при реализации исключительного права в примере также не рассматриваем. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Отражен доход от продажи исключительного права на промышленный образец 62 91, субсчет «Прочие доходы» 367 000 Списана амортизация, накопленная по реализуемому исключительному праву на момент его продажи 05 04 31 200 Списана остаточная стоимость исключительного права на промышленный образец (208 000 – 31 200) 91, субсчет «Прочие расходы» 04 176 800 Поступила оплата от покупателя 51 «Расчетные счета» 62 367 000 Отражена прибыль от продажи объекта НМА (367 000 – 176 800) 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 190 200 Если реализация НМА облагается НДС (например, в случае продаже товарного знака), то начисленный в момент реализации НДС отражается так: Дебет счета 91, субсчет «НДС» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам.

Таким образом, к НМА можно отнести: Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости. Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива. Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС. Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1.

Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Как отразить нематериальные активы в учете

В соответствии с положениями Приказа Минфина № 157н от 01.12.10 г.

(далее – Инструкция) нематериальные активы в бухгалтерском учете – это нефинансовые объекты многоразового или постоянного пользования. При этом для признания актива нематериальным объект должен одновременно отвечать следующим обязательным критериям:

  1. Способен приносить учреждению прибыль или другие экономические выгоды в будущем.
  2. Предназначается для эксплуатации в хоздеятельности в течение длительного периода (от 12 мес.).
  3. Имеет возможность для идентификации от прочих имущественных объектов.
  4. Не имеет какой-либо материальной или вещественной формы.
  5. Не предназначен для последующей реализации «на сторону».
  6. Документально оформлен надлежащим образом, то есть с подтверждением прав на использование и на фактическое существование.

Не признаются нематериальными активами следующие виды вложений:

  1. Не оформленные в законодательном порядке и незавершенные технологические, опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы.
  2. Физические объекты, имеющие материальную форму, содержащие результаты труда интеллектуального характера, включая средства индивидуализации.
  3. Не приведшие к ожидаемым и оговоренным в контракте результатам технологические, опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы.

Дополнительно в отдельных случаях требуется наличие документации, подтверждающей исключительное право учреждения на актив. Имеются в виду свидетельства, патенты, договор на отчуждение прав, другие охранные документы.В бухучете стоимостных ограничений, чтобы включить объект интеллектуальной собственности в состав НМА, нет.

Различия в условиях признания НМА между бухучетом и налоговым учетом – в таблице.

Списание НМА в налоговом учете

Налоговый учет списания нематериальных активов зависит от того, выбывает амортизируемый НМА или неамортизируемый. Напомним, что в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете амортизируемость объекта нематериальных активов зависит от величины его первоначальной стоимости.

Вначале рассмотрим случай, когда первоначальная стоимость объекта НМА не превышает 100 000 рублей. В этом случае НМА не будет считаться амортизируемым активом (). Расходы на приобретение такого вида имущества при их документальном подтверждении и экономической оправданности затрат, как правило, уже учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (, , ).

Поэтому на момент списания такого рода имущества неучтенных в расходах затрат, связанных с приобретением объекта НМА, обычно не бывает.

А уже учтенные в расходах затраты на приобретение объекта НМА восстановлению не подлежат. Ситуация усложняется, если выбывает амортизируемый объект НМА.

При списании нематериальных активов, например, при прекращении использования в результате морального износа, расходы на списание объекта НМА, а также недоначисленная по нему линейным способом амортизация учитываются в составе внереализационных расходов (). При реализации (в т.ч. при передаче по договору мены) амортизируемого объекта НМА доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с реализацией.

Прибыль облагается в общем порядке в периоде продажи объекта НМА, а возникший убыток учитывается по особым правилам. Этот убыток равномерно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение оставшегося на момент выбытия срока полезного использования (, , ).

Необходимо иметь в виду, что не любой убыток от реализации объекта НМА учитывается при налогообложении прибыли. К примеру, при реализации с убытком НМА, полученного в результате НИОКР по Перечню, установленному , уменьшить на такой убыток налогооблагаемую прибыль нельзя (, ). К таким НИОКР относятся, в частности, компьютерное моделирование наноматериалов, создание двигателей для высокоскоростных транспортных средств или разработка топливных технологий.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Причины снятия нематериальных активов с баланса

Если НМА не может далее использоваться для извлечения экономической пользы (выгоды) или выбывает с предприятия по каким-либо причинам (основаниям), его стоимость списывается в бухучете.Данный принцип регламентируется ПБУ14/2007 (пункт 34).Одновременному списанию подлежит амортизация, аккумулированная по счету 05 (если, конечно, этот счет применялся предприятием для накопления возмещенного износа).Выбытие и, соответственно, списание нематериальных активов может производиться организацией-правообладателем по следующим возможным основаниям:

  1. НМА вносится предприятием-правообладателем как вклад по соглашению о совместной деятельности;
  2. иные обстоятельства, причины, основания.
  3. актив передается иному лицу по причине отчуждения соответствующего права;
  4. исключительные права на объект перестали действовать по причине окончания назначенного срока;
  5. актив передается иному субъекту по соглашению обмена/дарения;
  6. объект внесен в уставный/паевой фонд иной организации как вклад;
  7. проведенной ревизией установлен факт недостачи (отсутствия) имущественного объекта;
  8. моральный износ нематериального актива обусловил невозможность его дальнейшей эксплуатации по назначению;
  9. права, оформленные организацией в отношении НМА переходят к сторонним субъектам на основании правопреемства или наложенного взыскания;

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/spisanie-nematerialnyh-aktivov/

Учет нематериальных активов: примеры, проводки и списание

По законодательным нормам нематериальные активы в бухгалтерском учете – это отвечающие обязательным критериям нефинансовые объекты. Как отражается поступление или списание НМА? Что включается в первоначальную стоимость?

Из этой статьи вы узнаете, как вести учет нематериальных активов в бюджетных структурах. Бухгалтерский учет нематериальных активов в бюджете (НМА) регламентируется отдельными нормативными актами. Разберемся, какие активы считаются нематериальными.

В примерах операции поступления НМА и выбытия приведены в соответствии с законодательными требованиями.

Учет выбытия нематериальных активов

Стоимость НМА, использование которого стало нецелесообразным по разным причинам (отсутствие дохода, полный износ или необходимость реализации), должна быть списана.

Операция выбытия сопровождается соответственным распоряжением руководства компании.

Если причиной выбытия становится моральный износ актива, то созданной на предприятии комиссией анализируется ситуация и составляется акт на списание НМА.

При ликвидации актива с остаточной стоимостью, разница между ней и учетной ценой актива списывается на сч. 91, определяя убыток. Полностью амортизированный объект при ликвидации убытка не создает. Пример Морально устарел и должен быть ликвидирован объект НМА первоначальной стоимостью 100000 руб.

Сумма начисленного износа к дате ликвидации составила 85 000 руб. Выбытие нематериальных активов оформляется проводками: Операция Д/т К/т Сумма Списана сумма начисленного износа 05 04 85 000 Остаточная ст-ть списана на фин. результат 91 04 15 000 Отражен полученный убыток 99 91 15 000 Если актив был внесен, как вклад в УК, то списание отразится так 58 91 04 58 15 000 НМА могут быть реализованы, уступлены, переданы безвозмездно или в уставные фонды других компаний.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов отражаются на результативных счетах 91 и 99. Пример Фирма продает право пользования на актив первоначальной стоимостью 150 000 руб., принадлежащий ей. Начислена амортизация – 100 000 руб.

Стоимость покупки по договору – 295 000 руб. (в т.ч. НДС – 45 000 руб.). Оформляется продажа НМА, проводки: Операция Д/т К/т Сумма Счет покупателю выставлен 76 91 295000 НДС 91 68 45000 Остаточная стоимость списана на фин. результат 91 04 50000 Получена оплата за НМА 51 76 295000 Отражен полученный результат — прибыль 91 99 200000 Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Нематериальные активы Нематериальные активы УСН ЕНВД Нематериальные активы Нематериальные активы ЕСХН 12:00 26 апреля 2011 Основные средства Заработная плата Бухгалтерский учет Нематериальные активы Больничный лист План счетов Бухгалтерский учет

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04. Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы.

Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9. Проводки при дарении НМА Дебет Кредит Операция 05 04 Списана начисленная амортизация по НМА 91.2 04 Списана остаточная стоимость НМА 91.2 68.НДС Выделен НДС к уплате 99 91.9 Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Вклад в уставный капитал

Проводки по принятию к учету НМА в данном случае имеют вид:

  1. Д08 К75 – отражена первоначальная стоимость объекта НМА.
  2. Д04 К08 – нематериальный актив принят к учету.

В качестве стоимости, по которой объект принимается к учету выступает денежная оценка нематериального актива, согласованная с учредителями организации.

Проводки при покупке нематериального актива

Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 60.01 (76.05) 51 Оплачена стоимость НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 60.01 (76.05) Учтена стоимость купленного НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 19.02 60.01 (76.05) Выделен НДС НДС Карточка учета НМА-1 Подробнее в статье — .Отдельно стоит рассмотреть .

Безвозмездная передача

Еще один распространенный способ выбытия НМА – это его безвозмездная передача (дарение).

Передается объект по остаточной стоимости.

Сперва списывается начисленная амортизация (Д05 К04), после чего остаточная стоимость списывается в прочие расходы (Д91/2 К04). приравнивается к реализации, поэтому, если объект облагается НДС, то с рыночной стоимости объекта нужно исчислить НДС и учесть его в качестве прочих расходов (Д91/2 К68.НДС). Проводки при безвозмездной передаче нематериального актива: Оцените качество статьи.

Мы хотим стать лучше для вас:

НМА получен по договору мены

При приобретении НМА по договору мены каждая сторона сделки должна отразить как продажу своих активов, переданных в обмен, так и оприходование полученных в ответ ценностей.

Рассмотрим данные операции на примере. Организация приобретает исключительное право на программу для ЭВМ в обмен на свои товары.

Общая стоимость товаров составляет 230 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Себестоимость товаров составляет 162 000 рублей.

Приобретаемая программа НДС не облагается ().

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+