Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Бух проводки по начисленному налогу усн

Бух проводки по начисленному налогу усн

Бух проводки по начисленному налогу усн

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней


Как с вами можно связаться? Онлайн-сервис готовых правовых решений Еще нет аккаунта? Попробовать бесплатно Клиентам ilex Войти в сервис Онлайн-сервис готовых правовых решений Для чтения этого материала вам следует перейти в свой платный аккаунт ilex Отмена Перейти © ООО «ЮрСпектр» 2016-2020 Все права защищены.

Информационные и технологические составляющие эталонного банка данных правовой информации Республики Беларусь предоставлены Национальным центром правовой информации Республики Беларусь. Спасибо, ваше письмо отправлено. Закрыть Извините, письмо не было отправлено.

Попробуйте снова. Закрыть

УСН по схеме «доходы 6%»

ООО «Кардинал» находится на упрощенном режиме налогообложения по схеме «доходы» и уплачивает в бюджет единый налог в размере 6% от общего дохода, полученного по итогам года.По результатам 2016 года «Кардинал» получил доход в размере 187.322 руб. Следовательно «Кардинал» должен перечислить в бюджет сумму 11.239 руб. (187.322 руб. * 6%).Проводки по начислению и выплате налога бухгалтер «Кардинала» отразит так:

Проводки при оплате минимального налога

Некоторые компании, которые в течение всего года изрядно проводили авансовые платежи по единому налогу, могут обнаружить, что в конце года вместо обычного сбора придется заплатить минимальный.

В этом случае в налоговую службу пишется заявление о зачете всех авансовых платежей.

Проводки по минимальному налогу: Счет Кт Сумма проводки 99 Отражение начисление минимального налога по прошествии года Бухгалтерская справка-расчет 68 «расчеты по единому налогу» Разница между начисленным минимальным налогом и ранее удержанными авансовыми платежами Проводки при УСН Организации, применяющие УСН, не освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет (п. 1, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Поэтому вопросы отражения взносов в уставный капитал или начисления налога в связи с применением УСН для них также актуальны.

Начисление налога УСН 6% от дохода: проводки

Налоговой базой (НБ) при спецрежиме УСН 6% является общий размер зафиксированного в учете дохода. Для определения НБ за период начисления налога, доходы подсчитываются поквартально накопительным итогом. По завершении года подводится суммарный результат по доходу.

Предельная ставка налога – 6%, но региональным властям дано право установления ставки в размере от 1 до 6%. Расчет аванса по налогу производится по формуле: УСН = НБ х 6%. При этом сумма авансового платежа может быть уменьшена на величину страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде (на взносы ИП без работников можно уменьшить налог в полном размере, страхвзносы компаний и могут уменьшить размер исчисленного налога на 50%), а также .

При расчете по внутригодовым периодам и налога за год из расчетной величины налога вычитаются и суммы ранее перечисленных авансов.

По итогам года при конечном подсчете налога может образоваться как доплата, так и переплата, которая засчитывается в счет будущих платежей или возвращается на счет компании. Уменьшение итоговой суммы налога фиксируют проводкой: Д/т сч. 68 – К/т сч. 99.

Проводки по УСН

Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ.

При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения. Условия применения упрощенной системы налогообложения:

  1. остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
  2. годовой доход не превышает 150 млн руб.
  3. средняя численность работников не превышает 100 человек;

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п.

3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ ).

Роль УСН в бухучете предприятия

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета. При использовании в деятельности УСН процедура ведения отчетности несколько упрощается.

Руководствуясь конкретными нормативными актами, ИП и организации на «упрощенке» могут бухучет не вести вовсе. Об этом говорит закон №129-ФЗ от 1996 года. Однако от составления первичной документации коммерческие единицы не освобождаются.

На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей.

Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки».

В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить:

  1. прибыль – доходы;
  2. прибыль – доходы за минусом расходов.

При налогообложении дохода прибылью считается:

  1. внереализационный доход.
  2. выручка от сбыта товаров или услуг;

Признание доходов для целей взимания налогов осуществляется кассовым методом в некоторых случаях. Поступление денег в кассу учитывается по КУДиР.

Отдельные виды прибыли не учитываются (статья 251 НК).

Не является прибылью (для налогообложения):

  1. залог (задаток) в денежной или имущественной форме;
  2. стоимость имущества, полученного для реализации по договору посредника.
  3. взносы в уставный фонд;
  4. земные средства;

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов.

Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).
Расходы в этом случае:

  1. материальные нужды;
  2. амортизация основных средств;
  3. соцнужды и прочее.
  4. оплата труда;

Организация учета

Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.

Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает. Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты.
Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН — «доходы»: Дт 51 Кт 62.02 Поступление аванса от покупателя Дт 51 Кт 62.01 Погашение задолженности покупателя Дт 51 Кт 76 Оплачены штрафы по хозяйственным договорам Дт 57 Кт 62 Оплата через сайт Дт 50 Кт 90 Оплата в рознице Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры: Дт 50 Кт 70 Выплата ранее начисленной зарплаты Дт 26 Кт 60 Поступил акт по ранее оплаченной аренде Дт 51 Кт 60 Оплата оказанных услуг Дт 90 Кт 41 Себестоимость отгруженного и оплаченного товара Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате. Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.

При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в гл.

26.2 НК РФ.

Порядок расчета и уплаты УСН

Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года.

Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.

В случае применения УСН «доходы» с начала года компании суммируют доходы, полученные компанией от реализации, а также внереализационные доходы. Из полученного значения может быть вычтена сумма:

  1. фактически перечисленных отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС;
  2. уплаченных работникам «больничных» пособий;
  3. взносов по договорам обязательного страхования.

При уменьшении налога следует помнить, что после всех вычислений налог не может быть уменьшен больше чем на 50%.

Исключение составляют только предприниматели без работников, которые вправе уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.

То есть ограничение в 50% на них не распространяется. Компании на УСН «доходы минус расходы» с начала года суммируют все доходы, после чего вычитают из них расходы (согласно ). Для схемы доходы минус расходы предусматривается определенных порядок подтверждения операций, которого следует обязательно придерживаться.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: , Метки: , ,

Учет убытков прошлых лет

Отдельное внимание стоит уделить ситуации, когда Ваша фирма использует УСН «Доходы минус расходы» и в течение нескольких лет получает убытки. Даже в случае, когда организация сработала в убыток, единый налог все же придется оплатить, но в минимальном размере.

Этот показатель составляет 1% от полученных доходов. Как рассчитать налог и учесть убытки – смотрите пример ниже.ООО «Фаворит» использует УСН (схема «доходы минус расходы»).

«Фаворит» имеет следующие финансовые показатели:

  • В 2017 «Фаворит» получил доход 178.990 руб., расходы – 112.350 руб. Для определения налоговой базы 2015 бухгалтер «Фаворита» учет уплаченный налог за 2016 и сделал следующий расчет:
  • По результатам 2016 года доходы «Фаворита» составили 133.840 руб., расходы – 127.610 руб. Налогооблагаемая база отражена с учетом убытков 2013. По итогам 2016 получен убыток 8.142 руб. (133.840 руб. – 127.610 руб. – 14.372 руб.). В бюджет перечислено 13.384 руб. (1% от дохода 2016).
  • В 2015 году доходы «Фаворита» составили 143.720 руб., расходы – 187.330 руб. Получен убыток 43.610 руб. (187.330 руб. – 143.720 руб.), в связи с чем начислен налог 143.720 руб. * 1% = 14.372 руб. (минимальный показатель).

178.990 руб.

– 112.350 руб. – 13.384 руб. = 53.256 руб.По состоянию на 01.01.17 на балансе «Фаворита» числился непогашенный убыток прошлых лет – 51.752 руб. (43.610 руб. + 8.142 руб.).Бухгалтер «Фаворита» рассчитал единый налог, который необходимо уплатить за 2017, таким образом:(53.256 руб.

– 51.752 руб.) * 15% = 226 руб.В учете «Фаворита» были сделаны следующие записи:Отчетный периодДебетКредитОписаниеСумма20159968 Единый налогОтражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком)14.372 руб.201568 Единый налог51Единый налог УСН перечислен в бюджет14.372 руб.20169968 Единый налогОтражено начисление налога (минимальный показатель в связи полученным убытком)13.384 руб.201668 Единый налог51Единый налог УСН перечислен в бюджет13.384 руб.20179968 Единый налогПроведено начисление единого налога УСН с учетом полученных ранее убытков226 руб.201768 Единый налог51Единый налог УСН перечислен в бюджет226 руб.

Проводки по начислению страховых взносов

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой.

Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов. Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета.

Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008. 68.1 — расчеты по налогу УСН; 68.2 — расчеты по НДФЛ и т.

д. Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше.

В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить.

Проводки при этом следующие:

  1. уменьшен налог по УСН за год — Дт 68.1 – Кт 99.
  2. за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
  3. перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
  4. начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1.

Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть. О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье

«Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога»

.

Пени по договорам

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (, ). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (). Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую: Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Рассчитываем базу

Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):

  1. доходы от реализации;
  2. прочие внереализационные доходы.

Из полученной суммы можно вычесть величину:

  1. взносов по договорам добровольного страхования работников;
  2. выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
  3. фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;

При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.

Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ. Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться. Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».

Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:

  1. ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
  2. Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.

Пример 4

Организация ООО «Ромашка» (УСН, «Доходы, уменьшенные на величину расходов») по итогам 2014 года получила убыток (доходы в сумме 311 000 руб. и расходы в сумме 373 535 руб.). В предыдущие отчетные периоды были исчислены и уплачены авансовые платежи в сумме 19 791 руб.

Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года, рассчитает минимальный налог: 311 000 х 1 % = 3 110 руб., который подлежит уплате по результатам налогового периода.

После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись: Дебет 99.01.1 Кредит 68.12- на сумму исчисленного минимального налога (3 110 руб.). Допустим, ООО «Ромашка» представила в ИФНС в положенный срок заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в сумме 3 110 руб.

в счет уплаты минимального налога. В таком случае, уплачивать минимальный налог организации не придется.

В строке 253

«Сумма полученного убытка за истекший налоговый период»

раздела 2.2 декларации отразится сумма убытка (62 535 руб.), а в строке 280 — сумма минимального налога — (3 110 руб.).

Общая сумма переплаты в бюджет, согласно строкам 080 и 110 раздела 1.2 декларации, составляет 16 681 руб. Для того чтобы сумма исчисленного налога по декларации соответствовала данным бухгалтерского учета, необходимо вручную сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи, предварительно выполнив с налоговым органом сверку расчетов с бюджетом по налогу.

Для того чтобы сумма исчисленного налога по декларации соответствовала данным бухгалтерского учета, необходимо вручную сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи, предварительно выполнив с налоговым органом сверку расчетов с бюджетом по налогу. Полученный в 2014 году убыток в сумме 62 535 руб.

можно перенести на будущее с помощью документа Регистрация суммы убытка УСН из раздела Операции (рис. 8). Рис. 8. Перенос убытка 2014 года на будущее Указанная сумма убытка отразится в строке 110 Раздела III Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и уменьшит налоговую базу 2015 года.

ИС 1С:ИТС Подробнее об особенностях определения налоговой базы по УСН при получения убытка см.

в справочнике в разделе «Налоги и взносы».

Начисление минимального налога УСН: проводки

Если по итогам налогового периода компания на УСН «доходы минус расходы» получила убыток, то она обязана уплачивать минимальный налог.

Его начисление также отражается соответствующими бухгалтерскими проводками.

При этом если в течение года уплачивались авансовые платежи, то в ФНС следует подать заявление о зачислении аванса в счет минимального налога. Обязанность по уплате минимального налога при УСН может возникнуть только при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты минимального налога, данный платеж рассчитывается по итогам года следующим образом: 1% х доходы, учитываемые при УСН.

Уплата минимального налога потребуется только в том случае, если его размер больше, чем размер единого налога, исчисленного в общем порядке. Таким образом организации потребуется рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить ту, которая больше.

При начислении минимального налога УСН в компании формируются следующие проводки: Хозяйственные операции Д К Расчет и начисление минимального налога УСН 99 68 Сторнирование авансов 99 68 Налог и авансы по нему зачисляются на 99 счет, где они учитываются в виде доходов или убытков. Для расчетов по данному налогу используется 68 счет. Прибыль учитывают нарастающим итогом с начала года.

По завершении периода, на использованных доход уменьшается прибыль, а неиспользованные затраты отражаются в отчетах.

Начисление пени также отражается проводкой Д99 К68. Проводкой Д68 К 51 отражается уплата пени по налогу.

Пени к расходам, учитываемым для уменьшения прибыли компании, не причисляются.

Соответственно в КУДиР она не будет отражаться. Начисляется пеня на основании бухсправки. А выплата ее осуществляется по платежному поручению.

Читайте также статью ⇒ ГОДОВОЙ НАЛОГ ПО УСН

Основные проводки при расчете налога по УСН

Перечисление налога за весь период производится одновременно с подачей декларации по налогу, в которой отражаются суммы уже произведенных платежей и оставшаяся сумма долга. Помните, что с 01.01.2013 года все предприниматели на УСН, обязаны вести не только КУДиР, но и организовать полноценный бухучет, а также формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Соответственно, ваша задача, как плательщика, не только рассчитать и перечислить налог в бюджет, но еще и правильно его начислить и списать с помощью проводок в учете.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета () суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам. Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая: Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены. Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая: Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС» Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет: Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН» При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Начисление УСН: бухгалтерские проводки

Упрощенный режим налогообложения считается наиболее привлекательным как для мелких организаций, так и для ИП. Связано это с простотой ведения учета (в некоторых случаях – его отсутствием), прозрачным способом расчета налогов и гибкими налоговыми льготами (при оплате взносов во внебюджетные фонды). О том, кто может использовать УСН и что для этого нужно, мы рассказывали в предыдущей статье.

Данная статья заинтересует предпринимателей и организации, которые уже используют УСН, так как сегодня мы на примерах расскажем о начислениях при «упрощенке», а также рассмотрим особенности учета некоторых бухгалтерских операций.

Порядок расчета

Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.

По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период. Начисление УСН, проводки: Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за 1 кв.

Начисление УСН, проводки: Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за 1 кв. Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за полугодие Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за 9 месяцев Дт 99 Кт 68.12 Начислен налог за год Дт 68.12 Кт 51 Оплачен налог Подробнее об УСН

  1. формы и образцы их заполнения
  2. нормативные документы
  3. рекомендации и помощь в решении вопросов

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её.

Рекомендуем прочесть:  6 ндфл нулевой сдавать или нет 2020

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Бухгалтерский учет при УСН

В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет.

В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке.

Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены.

Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН.

Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн.

рублей. Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД. Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:

  1. доходы минус расходы.
  2. доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

  1. имущественных прав.
  2. товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  3. продукции собственного производства, работ и услуг;

Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.

К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:

  1. имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
  2. проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  3. материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.
  4. пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;

Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:

  1. истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
  2. ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом.

При этом отдельные виды поступлений не учитываются ().

К ним относят:

  1. залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
  2. имущество, полученное для продажи по говору посредника.
  3. взносы в уставной фонд;
  4. заемные денежные средства;

В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:

  1. на социальные нужды;
  2. и др.
  3. на оплату труда;
  4. на амортизацию ОС;
  5. на материальные нужды;

Проводки по начислению налога усн

В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам.

В строке «Финансовые активы» отображаются все оборотные денежные средства, за исключением денежных запасов.

В строку «Долговые обязательства» входят те денежные средства, которые организация взяла в кредит, заем.

В строку «Баланс» вносят общий итог всех активов предприятия.Все остальные строки заполняются так же, как и в обычном бухгалтерском балансе.

Сроки уплаты налога при УСН Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст.346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.

Популярное

Статистическая отчетность Декретный отпуск Экономика и бизнес НДФЛ Бухгалтерская отчетность Проверки Заработная плата Бухгалтерская отчетность ЕНВД Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ПФР Бухгалтерская отчетность НДФЛ Больничный лист Бухгалтерский учет Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Рекомендуем

Путеводитель Статья по теме Другие статьи автора 09.03.2020 2575 03.02.2020 2002 03.02.2020 8094 04.01.2020 1454 Другие статьи по категории 16.03.2020 132 02.03.2020 294 24.02.2020 114 17.02.2020 234 Онлайн-сервис готовых правовых решений

Проводки по единому налогу

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога». Итоги Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68.

Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:

  • 6% от доходов. При таком налогообложении предприятие платит, казалось бы, совсем небольшой налог, но от суммы всех доходов, не вычитая при этом расходы.
  • 15% от прибыли. Внимание Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%.

Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты.

Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных. При расчете суммы единого налога и перечислении авансов по нему фактическая сумма удержания может оказаться больше или меньше.

Для выравнивания взаиморасчетов с бюджетом нужно произвести соответствующую корректировку.

Так, при начислении единого налога при УСН проводка будет выглядеть так:

  1. Дт 99 Кт 68 — начислен налог на сумму авансового платежа;
  2. Дт 68 Кт 51 — сумма аванса перечислена в бюджет.

Далее, в конце года в зависимости от фактической суммы налога делаются проводки:

  1. Дт 68 Кт 99 — уменьшен УСН;
  1. Дт 99 Кт 68 — доначислена сумма налога.

Общие правила составления проводок в бухгалтерском учете смотрите здесь. Для начала определимся с тем, к какому виду бухрасходов относят расходы на уплату единого налога (ЕН). В бухгалтерском учете начисление налогов и сборов (за исключением тех, которые включают в себестоимость товаров) относят к административным расходам ( п.

18 П(С)БУ 16 «Расходы»). Теперь проще простого решить вопрос с синтетическими счетами. Тут все зависит от того, какой план счетов вы применяете: упрощенный или общий.

— упрощенный план счетов (см. п. 2 приказа Минфина от 19.04.2001 г. № 186), то начисление ЕН учитывают по дебету счета 96 «Прочие расходы» и кредиту счета 64 «Расчеты по налогам и платежам»; — общий план счетов (согласно приказу Минфина от 30.11.99 г.

№ 291), то начисление ЕН учитывают по дебету счета 92 «Административные расходы» и кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам» (тут целесообразно ввести дополнительную детализацию, например, субсчет 641/ЕН «Расчеты по налогам/единый налог»). По нашему мнению, выбор между упрощенным или общим планом счетов предприятие делает самостоятельно.

Важно также учитывать то, что налоговым отчетным периодом для плательщиков ЕН группы 3 является квартал.

Следовательно, начислять налог следует последним днем каждого квартала, а не датой его уплаты. Проводки по начислению и уплате ЕН согласно упрощенному и общему планам счетов приведем в таблице. № п/п Содержание бухгалтерской операции Бухгалтерский учет по плану счетов: упрощенному общему Дт Кт Дт Кт Начислен единый налог 64/ЕН 641/ЕН Перечислен единый налог 64/ЕН 641/ЕН Отражен финансовый результат — упрощенную — это ф.

№ 2-мс ( приложение 2 к П(С)БУ 25

«Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства»

), если единоналожник вписывается в критерии субъекта малого предпринимательства* из ч. 3 ст. 55 ХКУ ( п.п. 2 п. 2 П(С)БУ 25); * Годовой доход — не более 10 млн евро по среднегодовому курсу НБУ и средняя численность работающих за календарный год — не более 50 человек. — полную — это ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах» ( приложение к НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности»), если единоналожник не вписывается в критерии субъекта малого предпринимательства (по численности).

— в полной ф. № 2 — это строки 2130 и 2520; — в неполной ф. № 2-м — это строка 2180; — в упрощенной ф. № 2-мс — это строка 2165. , , ,

Определение суммы налога и его отображение в отчетности

Расчет сумм налога осуществляет бухгалтер предприятия или сторонняя организация.

Ведение отчетности допускается и в электронном варианте, и в письменном. Все субъекты хозяйствования, кроме ООО, бухучет не ведут, но обязательно заполняют книгу расхода/дохода, согласно которой и производится начисление налога на УСН в проводках. В балансе налог необходимо отразить на следующих счетах:

  1. 99 – убыток/прибыль предприятия.
  2. 51 – р/счет;
  3. 68 – налоговые расчеты, сборы;

При начислении единого налога при УСН задействуют две проводки:

  1. Кредит 51 – Дебет 68 (уплаченная сумма налога);
  2. Кредит 68 – Дебет 99 (начисленный налог).

Любая хозяйственная операция в обязательном порядке отражается проводкой.

Учет по разным видам налогов в счете 68 происходит в соответствии с субсчетами.

Перечень таковых обязательно оговаривается в учетной политике. Сам счет 68 может быть поделен на субсчета:

  1. 1 – налог по итогам 12 месяцев;
  2. 2 – авансовые платежи;
  3. 3 – НДФЛ и прочие налоги и сборы.

В программе 1С расчет налога имеет свои особенности:

  1. Декларация заполняется в соответствующей вкладке «Отчеты», раздел «Налоговая отчетность». В отчетности происходит автоматический расчет суммы налога в соответствии с тем, какую схему использует предприятие на УСН – «доходы» или «доходы за минусом расходов».
  2. КУДиР формируется в меню «Отчеты».
  3. Начисление налога надо сделать в ручном режиме в меню «Операции», раздел «Операции, введенные вручную».
  4. Проводки: начисление Д 99.01.1, К 68.12.

Программа 1С версий 8.2 и 8.3 требует, чтобы в пункте «Учетная политика» обязательно была указана схема начисления налогов по УСН по проводкам.

Если он взимается с дохода, удерживается 6%. В случае подсчета по схеме «доходы минус расходы» ставка может быть от 5 до 15%, поскольку размер ее устанавливается региональной властью в зависимости от многих факторов. Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках.

В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:

  1. Д 99 К 68 суб. – сторнирование суммы аванса.
  2. Д 99 К 68 суб. – расчет и начисление;

Итак, налог или авансы зачисляются на счет Д99, где указываются как доходы, так и убытки. Для осуществления расчетов по налогу предназначен К68.

Прибыль указывается нарастающим итогом с начала периода.

Когда оканчивается период, на весь использованный доход уменьшается общая прибыль, а неиспользованные траты предприятия указываются в отчетах.

Штрафные санкции – пеня – также отражаются в проводках:

  1. Д 68 суб. – определение суммы;
  2. К 51 – внесение отчета по уплаченным суммам пени.
  3. Д 99 К 68 суб. – начисленные суммы пени;

Пеня не причисляется к расходам, принимаемым для уменьшения прибыли организации на УСН.

Поэтому она не отражается в КУДиР.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+