Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Как закрыть дебиторку и кредиторку

Как закрыть дебиторку и кредиторку

Как закрыть дебиторку и кредиторку

Долг продавца по перечисленному авансу, под который не состоялась отгрузка


Как известно, уплатив аванс и получив счет-фактуру, покупатель вправе принять к вычету НДС, перечисленный в составе аванса. Если бы поставка состоялась или стороны договорились о разрыве отношений, после чего продавец вернул бы аванс, покупатель строго в соответствии с НК должен был бы восстановить авансовый НДС к уплате в бюджет, . Но долг стал безнадежным, ни первое, ни второе основание для восстановления авансового НДС больше никогда не наступят.

Тем не менее это не мешает Минфину и в таком случае требовать от покупателя восстановить налог.

В результате у покупателя есть два варианта порядка списания безнадежного долга по авансу. ВАРИАНТ 1 (минфиновский). Авансовый НДС восстанавливается, в расходы включается вся сумма аванса вместе с указанным налогом. Например, если покупатель перечислил продавцу 118 000 руб.

(НДС 18 000 руб.), а затем принял к вычету 18 000 руб., то при превращении дебиторки в безнадежную он восстанавливает 18 000 руб.

НДС и уменьшает налогооблагаемую прибыль на 118 000 руб. В бухучете это надо отразить так. Содержание операции Дт Кт На дату перечисления аванса Перечислен аванс 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» 51 «Расчетные счета» Принят к вычету НДС с аванса 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов» На дату списания долга Списана безнадежная задолженность продавца (включая НДС) 91-2 «Прочие расходы» 60, субсчет «Авансы выданные» Восстановлен вычет НДС с аванса 76, субсчет «НДС с авансов» 68, субсчет «НДС» ВАРИАНТ 2 (полностью соответствующий НК, но рискованный).

Покупатель не восстанавливает НДС, однако в расходы включает сумму аванса без этого налога. В нашем примере — 100 000 руб., Но будьте внимательны: в бухучете в прочие расходы покупатель списывает всю сумму долга — 118 000 руб., а 18 000 руб. НДС относит на прочие доходы.

Финансовый результат, впрочем, одинаковый — 100 000 руб. убытка. Проводки на дату списания долга будут следующие.

Содержание операции Дт Кт На дату списания долга Списана безнадежная задолженность продавца (включая НДС) 91-2 «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» НДС, принятый к вычету с аванса, включен в прочие доходы 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов» 91-1 «Прочие доходы» Если же покупатель изначально не принимал к вычету авансовый НДС, поскольку НК к этому не обязывает, то путь у него только один: списать в расходы всю сумму долга вместе с уплаченным продавцу налогом.

Проверяем контрагента на платежеспособность

Именно этот фактор является ключевым при принятии решения о судьбе просроченной дебиторки. Сбор и анализ полученной информации — дело кропотливое, и тут желательно привлечь к сотрудничеству юристов и менеджеров, которые работают с контрагентом.

Есть несколько ключевых маркеров, которые помогут вам определиться с тем, что делать с долгами конкретной организации.

1. Данные ЕГРЮЛ и других реестров ФНС. Первым делом нужно заглянуть именно туда. Сейчас это очень просто сделать на .

Из электронной выписки из ЕГРЮЛ вы увидите текущее состояние компании (юрлица): является ли она действующей, ликвидированной, исключенной из ЕГРЮЛ. В отношении предпринимателя можно увидеть, не снялся ли он с регистрации в качестве ИП. Обязательно загляните в реестр сведений о юрлицах, подавших документы на ликвидацию (), и в список лиц, которые могут быть исключены налоговиками из ЕГРЮЛ как недействующие ().

Недавно заработал , позволяющий увидеть налоговую задолженность юрлица. Вы можете также узнать, не является ли адрес, руководитель или учредители контрагента «массовыми», не был ли руководитель компании дисквалифицирован. В совокупности эти сведения дадут первичную картину: «жив» ли контрагент, ликвидирован ли или исключен из ЕГРЮЛ, есть ли у него проблемы с налогами и т.

п. Такие признаки, как дисквалифицированный директор, массовый адрес и т. п., тоже могут свидетельствовать о неплатежеспособности компании: возможно, ее собственники стремятся избавиться от юрлица. 2. Реестр банкротов. Проверить контрагента на банкротство вы можете в .

На этом портале удобно представлена вся картина банкротства должника: информация о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчеты арбитражного управляющего и др. 3. Картотека арбитражных дел.

На можно увидеть текущие и завершенные дела с участием контрагента.

Вас должны насторожить большое количество текущих исков, предъявленных контрагенту другими лицами, и размер взыскиваемых сумм. Это будет говорить как минимум о проблемах с платежеспособностью, а возможно, окажется предвестником банкротства. В арбитражной картотеке вы найдете и всю подробную информацию по банкротству контрагента.

В арбитражной картотеке вы найдете и всю подробную информацию по банкротству контрагента.

Поскольку эта процедура ведется в судебном порядке, все детали отражаются в судебных актах. 4. Служба судебных приставов.

Можете заглянуть и на , где публикуются данные по исполнительным производствам. Если у контрагента достаточно долго висит непогашенная задолженность по исполнительным листам, это говорит о том, что приставам нечего с него взять.

5. Неофициальные источники. Не стоит пренебрегать и неформальной информацией. Зайдите на сайт компании и посмотрите, производит ли он впечатление «живого» и регулярно обновляемого. Проверьте, отвечает ли контрагент на телефонные звонки.

Стоит пообщаться с сотрудниками, которые непосредственно взаимодействовали с контрагентом. Информацию об имуществе компании, о выводе активов, о намерениях учредителей зачастую можно получить только неформальным путем.

Тем не менее эта информация является достаточно важной при оценке платежеспособности контрагента.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности.

Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности.

К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов. В нашей статье мы постараемся осветить механизм контроля и списания безнадежной задолженности, придерживаясь которого, бухгалтер сможет избежать существенных искажений показателей отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности.1. Задолженность, подлежащая списанию Для того чтобы списать задолженность, вне зависимости от ее вида, нужны основания.

Рассмотрим основания, по которым списывается задолженность.В соответствии с Налоговым кодексом:

  1. Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).
  2. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н:

  1. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Обратите внимание: Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

  1. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:

  1. Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).
  2. Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).
  3. невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).

Первый и самый надежный критерий – истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено). В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора). При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново.

Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.Второй критерий – невозможность исполнения обязательств. Невозможность исполнения обязательств признается:

  1. При наличии акта государственного органа.

Здесь все обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания.

Однако не стоит бояться сложностей.

Минфин и ВАС поддерживают позицию налогоплательщиков. Так, согласно письма Минфина от 22.10.2010г.

№03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики. При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6.

В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.

  1. При ликвидации организации должника (либо кредитора).

В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).Третий критерий – нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации.

Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов.

На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.2. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).

Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:

  1. Письменные требования о погашении задолженности.
  2. Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
  3. Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
  4. Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  5. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

  1. Акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
  2. Выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица – должника.

Обратите внимание:срок хранения документов (не менее пяти лет для БУ и не менее четырех лет для НУ), подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки – с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.

Рекомендуем вести учет задолженности и хранить документы по просроченной задолженности отдельно от остальных первичных документов.

Документы собраны, инвентаризация проведена,

«Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»

ИНВ-17 оформлен, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем.

Составляем бухгалтерскую справку-расчет.В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:

  1. В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности.

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва.Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.Обратите внимание: Сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007

«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

.

Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

  1. В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с не реальностью ее взыскания.Обратите внимание:при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).В налоговом учете:

  1. В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
  2. В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.

Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г.

№16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2010г. №1574/10).3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности. Напоминаем, что в соответствии с п.12 закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, организация обязана проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета. При этом, признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.Обратите внимание:нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности. Именно такая позиция изложена ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010г.

№7462/09). Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:

  1. Договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты.
  2. Акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности).
  3. Письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
  4. Полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  5. Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.В бухгалтерском учете делаем следующие проводки:Дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» – списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.В налоговом учете:

  1. Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.

Во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль при проведении налоговых проверок, настоятельно рекомендуем своевременно признавать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

3 этап. Новый учредитель прощает долг компании А.

Один из способов не учитывать в доходах компании А сумму прощенного учредителем долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) — одновременно с прощением долга увеличить размер чистых активов общества.

Такое прощение долга, являясь основанием прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ), дает налогоплательщику право в соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в этом случае не зависит от размера доли участника. Эту позиция нашла отражение в письмах Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160 и письмах ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653, от 23.05.2011 N Возможность применения в указанном случае пп.
Эту позиция нашла отражение в письмах Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160 и письмах ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653, от 23.05.2011 N Возможность применения в указанном случае пп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ подтверждается и разъяснениями официальных органов (Письма Минфина России от 25.06.2014 N 03-03-06/1/30267, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@, от 20.07.2011 N Вместе с соглашением о прощении долга компании А нужно оформить протокол общего собрания участников общества, по которому имущество, имущественные или неимущественные права передаются Организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2007 года (п.

1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2010 г.

№ 409-ФЗ).

Дебиторская задолженность

— это имущественное требование организации к его должникам, возникшее в силу действия заключенного договора или правовой нормы. Возникновение дебиторской задолженности обусловлено невыполнение договорных обязательств. Просроченной дебиторской задолженностью признается, задолженность, которая не погашена в установленный срок.

Задолженность числится на балансе организации до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана нереальной к взысканию.

Взыскать просроченную дебиторскую задолженность организация вправе в пределах срока исковой давности. Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

признается безнадежной и подлежащей списанию с баланса в полной сумме, в том числе с НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:

  1. должник ликвидирован
  2. судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания.
  3. исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
  4. истек срок исковой давности;

В соответствии с п.

77 на основании проведенной инвентаризации, дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию по иным основаниям, списывается в расходы по каждому обязательству, а также в соответствии с письменным обоснованием и приказом руководителя организации списывается за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если резерв не создавался в порядке, предусмотренном п.

70 Положения N 34н. Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем. Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания.

Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Согласно п. 4 и 11 , сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов. Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв.

Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете: На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва: Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг; Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника; Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов; Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником. Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью: 1.

Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам. Д 91-2 К 63 — Образован резерв сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности в конце отчетного (налогового) периода. Суммы отчислений в резерв включены в состав прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

2. Отражение в бухгалтерском учете корректировки суммы вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

2.1) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 63 К 91-1 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 2.2) Бухгалтерские проводки в случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода: Д 91-2 К 63 — Скорректирован резерв сомнительных долгов на разницу между суммой вновь создаваемого резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода присоединением ее к прибыли (прочим доходам) налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде 3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 62 Погашена задолженность покупателей (заказчиков) за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 4.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена за счет средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации 5. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.ДебетКредитСодержание операции 63 76 Погашена прочая дебиторская задолженность за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 6.

Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет резерва по сомнительным долгам.

Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 62 Погашена задолженность покупателей (заказчиков) в пределах средств резерва сомнительных долгов 91-2 62 Погашен остаток задолженности покупателей (заказчиков) за счет прочих расходов организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 7. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам), за счет резерва по сомнительным долгам.

Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена в пределах средств резерва сомнительных долгов задолженность по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 91-2 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашен за счет прочих расходов организации остаток задолженности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации 8. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности прочих дебиторов за счет резерва по сомнительным долгам.

Сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию.ДебетКредитСодержание операции 63 76 Погашена прочая дебиторская задолженность в пределах средств резерва сомнительных долгов 91-2 76 Погашен остаток прочей дебиторской задолженности за счет прочих расходов организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 9. Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена полностью.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др.

62, 76 Получены денежные средства от дебитора в счет погашения задолженности за реализованные ей товары (выполненные работы, оказанные услуги) 63 91-1 Отражено списание суммы резерва по сомнительным долгам 10.

Отражение в бухгалтерском учете погашения дебитором задолженности, которая учитывалась при формировании резерва как сомнительная. Указанная задолженность погашена частично.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др.

62, 76 Погашена часть задолженности организацией-должником за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги) 63 62, 76 Погашена недополученная часть задолженности организации-должника за счет средств резерва сомнительных долгов 007 Отражена за балансом недополученная часть задолженности неплатежеспособного должника 63 91-1 Списана на финансовые результаты организации-кредитора неиспользованная часть резерва сомнительных долгов 11. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной дебиторской задолженности за счет финансовых результатов.ДебетКредитСодержание операции Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками) 91-2 60 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) 91-2 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по авансам (предоплатам), выданным поставщикам (подрядчикам) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91-1 НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками) 91-2 62 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими дебиторами 91-2 76 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими дебиторами списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами 91-2 71 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по предоставленным займам 91-2 73-1 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по предоставленным им займам списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников Бухгалтерские проводки при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба 91-2 73-2 Суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками организации по возмещению ими материального ущерба списаны на прочие расходы организации 007 Начислена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников 12. Отражение в бухгалтерском учете сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток сомнительной дебиторской задолженности.ДебетКредитСодержание операции 50, 51 и др.

91-1 Уплаченные в кассу, на расчетный счет организации суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражены в составе прочих доходов организации 007 Списана погашенная должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета 13.
Отражение в бухгалтерском учете списания непогашенной сомнительной дебиторской задолженности неплатежеспособного должника по истечении срока учета за балансом.ДебетКредитСодержание операции 007 Списана непогашенная неплатежеспособным должником сомнительная дебиторская задолженность с указанного забалансового счета по истечении пяти лет (срока учета за балансом)

Заключение

Закрыть выявленный в результате инвентаризации кредиторский долг можно без оплаты, если она будет признана безнадежной.

Далее нужно будет подготовить необходимые документы: акт инвентаризации расчетов, бухгалтерская справка, приказ о списании кредиторской задолженности. При этом кредиторский долг записывают в специальную форму 0503169 и учитывают при заполнении бух.

учета и налогового отчета. Рекомендуем другие статьи по теме 1725 9491 1970 Добавить комментарий

Как возникает кредиторская и дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у поставщиков.

А также, когда покупатели взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок.

В случае же с собственными сотрудниками — это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили — есть кредиторская задолженность — наше предприятие должно сотрудникам.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед поставщику, т.е.

выдает аванс, либо наши покупатели не оплатили нам за то, что купили у нас. Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Как закрыть свой кредит с помощью чужого долга.

10 марта 2018Как закрыть кредит?

* Без обеспечения (не ипотека или автокредит) * По которому идет конкурсное производство * Например кредитная карта * Все абсолютно законноЭто реальная практика, которой мало кто пользуется, потому что люди просто не знают своих прав по закону.1) Например у вас есть долг на 300 000 рублей по которому открыто или ожидается исполнительное производство.2) Вы покупаете дебиторскую задолженность за 5000 — 10 000 рублей номиналом на 30% — 40% больше своей задолженности — например 400 000 рублей.3) Вы пишете специальное заявление приносите его судебным приставам и требуете чтобы ваша купленная дебиторка была принята как актив и предложена в банк в счет погашения задолженности.4) Приставы принимают дебиторскую задолженность потому что не имеют право вам отказать в обращении на взыскание имущественного права ст. 229 ФЗ об исполнительном производстве.5) Приставы предлагают дебиторскую задолженность банку в зачет кредитной задолженности по вашему договору. Банк скорей всего откажется ее принимать.(Причина, банк уверен что что он востребует свои деньги наликом)6) Приставы руководствуясь правилами выставляют эту дибиторку по новой на торги по банкротству.И здесь есть два сценария развития событий и хорошая новость в том что любой из сценариев вас полностью удовлетворит.Сценарий первый: дибиторку кто-то купит с торгов, банк получит свои деньги а вы закроете кредит и пам-пам фанфары и звон бокалов, радостный смех, громкие хлопки.Сценарий второй: дибиторку не кто не купит судебные приставы снижают цену и проводят повторные торги ее опять никто не покупает.

7) Тогда они предлагают ее банку за 25% от номинала, банк как всегда отказывает но отказ банка принимать дибиторку уже не на что не влияет.8) Судебные приставы на всегда закрывают ваше исполнительное производства по причине отказа истца то есть банка принять имущество на баланс.И знаете что они сделают это с превеликим удовольствием, потому что для них важно закрыть дело по любой причине. Это их хлеб. Долг с вас полностью списывается а банк не может вам не чего предъявить так как договор аннулирован по закону.Что важно знать, судебные приставы будут рассматривать дибиторку как актив в последнюю очередь если у вас есть автомобиль за пятьсот штук они возьмут его а дибиторку оставят вам на память.

Это нужно понимать.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76). Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Документы, подтверждающие образование дебиторской задолженности

Необходимо помнить, что одним из обязательных условий включения безнадежного долга в состав налоговых расходов является наличие первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Хозяйствующему субъекту необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности.

Образования безнадежных долгов, а также суммы и сроки могут быть подтверждены:

  1. договором, в котором указана дата срока платежа;
  2. приказом руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежных долгов (см: Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.04.2011 № платежными поручениями, а также актом инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, свидетельствующим о том, что на момент списания указанная задолженность не погашена;
  3. накладными на передачу ценностей, актами приемки оказанных услуг (при их оформлении в соответствии с условиями договора);

Также документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые соответствующие требованиям Закона № 402-ФЗ первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.) (см. ) В соответствии с пунктом 7 статьи 272 НК РФ дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена. Согласно данной статье налогового кодекса РФ расходы в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает названный срок (см: Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 № 03—03—06/1/4995).

Нормы Налогового кодекса РФ не предоставляют налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода (по своему усмотрению), в котором в состав расходов включается безнадежная к взысканию дебиторская задолженность. Хозяйствующий субъект, проводя инвентаризацию по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода, должен по итогам проведения инвентаризации определить сумму дебиторской задолженности, нереальную к взысканию дебиторскую задолженность (например, по которой срок исковой давности истек), и произвести списание данной задолженности.

Такой алгоритм действий приведен Президиумом ВАС РФ в . При этом содержащееся в нем толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

Соответственно, безнадежную дебиторскую задолженность, возникшую в марте 2015 года, налогоплательщик может учесть в качестве безнадежного долга для целей налогообложения прибыли по состоянию на 31 марта 2018 года. Просроченная задолженность будет включена в состав внереализационных расходов в марте 2018 года.

Во избежание споров с проверяющими, списание дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, необходимо отражать именно в том периоде, в котором она стала безнадежной (п. 2 ст. 266 НК РФ). Переносить безнадежную признание дебиторской задолженности в расходы на следующий налоговый или отчетный период очень рискованно (см.

). В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет — спишите весь безнадежный долг в расходы. Если резерв создавался — спишите долг за счет резерва, то есть уменьшите резерв на безнадежную задолженность.

Если же резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, ).

Как избавиться от искусственной кредиторки?

Коллеги, нужен совет.Веду юрлицо, входящее в огромную группу компаний, занимающихся поставкой лома цветных и черных металлов. В двух словах суть: на дату закрытия РТК заявилось 5 кредиторов, заявитель по делу, банк, фнс и два сторонних кредитора.

Долг перед заявителем около 1 млн, перед ФНС около 800 тыс., перед банком 128 млн, и перед двумя сторонними 1 млн и 39 млн соответственно.

Организация пустая, имущества нет, только дебиторка по балансу, на которую директор не передает документы, ситуация впрочем достаточно стандартная.Вопрос в том, что кредитор, у которого требования на 39 млн, — нарисованный, в этом я уверена, т.к. задолженность образовалась из договора цессии о покупке дебиторской задолженности с торгов.

Куплена эта задолженность была у стопроцентно аффилированного кредитора с должником.

Торги состоялись за 3 месяца до того, как мой должник упал в процедуру.После покупки этой дебиторки часть долга этот кредитор новирует в процентный займ по соглашению с должником (что само по себе странно в условиях отсутствия ФХД), а часть перепродает другому юрлицу.

Включается на сумму новированного долга, аффилированности прямой нет никакой, даже косвенной, но это юр.лицо фигурирует во всех делах о банкротстве связанных лиц этой группы компаний.Момент второй, юрлицо, которому перепродали часть долга, спустя два дня покупки заключает с моим должником соглашение о зачете на сумму 56 млн., за два месяца до процедуры.Таким образом, я провожу параллель, что первоначальный договор цессии (покупка дебиторки с торгов) является ничем иным, как притворной сделкой.

Которая была совершена с целью закрыть долг, который никогда и не существовал.Камералка была, ФНС дала оценку, что внутри этой группы компаний почти все платежи были транзитными, в рамках 2-х дней, с целью скрыть налогооблагаемую базу и раздавить проценты по кредитам.Зачет подаю на оспаривание. Вопрос в другом, если сейчас суд мне ломает зачет, могу ли я пойти оспаривать торги в другую процедуру, как притворную сделку? Позиция ВС есть на этот счет.

Осложняется тем, что у цедента завершено конкурсное производство. Не понимаю алгоритм действий немного дальше.

Ведь деньги от продажи дебиторки на торгах были уже распределены.

Не получится ли это наращивание кредиторки у цедента?Просто если я в конечном счете смогу оспорить притворную сделку, получится пересмотреть включение в РТК этого кредитора на 39 млн.П.С. Кредитор всеми правдами и неправдами пытается мешать процедуре, оспаривает каждый судебный акт, периодически подает прекращение, жалобы необоснованные.

. в налоговом учете

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726). Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ. Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст.

266 НК РФ). Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п.

4 ст. 266 НК РФ). Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ). При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:

  1. сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
  2. сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода?

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п.

1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва.

Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи 272 НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).

Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки».

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв.

приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА). В декларации по налогу на прибыль (утв.

приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) убытки от списания безнадежных долгов отражаются в Приложении № 2 к Листу 02:

  1. по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
  2. в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

Расчеты с кредиторами

Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами.

Очередность погашения задолженности определена .

  1. Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
  2. В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
  3. В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
  4. В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.

После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс.

К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+