Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Пожертвование физическому лицу


Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Физическое лицо является субъектом гражданских правоотношений, имея при этом право осуществлять свои пожертвования другим физическим или юридическим лица, в том числе и иностранным, выбирая при этом самостоятельно предмет договора, цели на которые будет направлено его использование, форму договора.

Почему дарение между физическими лицами не облагается ндфл?

Внимание К доходам, с которых не уплачивается НДФЛ, относятся денежные средства, полученные в порядке дарения от физического лица (независимо от суммы и наличия/отсутствия родственных отношений между дарителем и одаряемым).

Об этом нам говорит абз. 1 п. 18.2 ст. 217 НК РФ. Ввиду возникших на практике затруднений с восприятием этой странной нормы налоговики давали свои разъяснения в духе: да, это именно так, вам не показалось (Письмо ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

Признаться, такое положение вещей несколько озадачивает и даже настораживает. В чём же подвох? Я попробовал объяснить себе мотивацию законодателя, но столкнулся с тем, что любое объяснение оказывается очень зыбким.

В связи с этим прошу коллег, знакомых с доктриной налогового права, пролить свет на то, как соотносится указанная норма с существующими принципами налогообложения и чем обусловлена нехарактерная щедрость государства.

У физического лица-благополучателя

Согласно ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, полученные в виде благотворительной помощи (или безвозмездно):

  1. суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);
  2. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
  3. доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, не облагается НДФЛ суммы благотворительной помощи, если они, либо получены непосредственно от благотворительной организации, либо подарены физическими лицами, либо такие доходы были получены определенной категорией благополучателей.Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом».

Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что

«доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ»

.Данная формулировка затрудняет смысл нормы п.

18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей. Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@) подобные доходы не облагаются налогом:

«необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками»

.

Следует отметить, что ФНС выпустило данное Письмо в целях устранения неоднозначных толкований положений п.

18.1 ст. 217 НК РФ. Схожее мнение высказано и Минфином РФ в Письмах от 21.02.2012 № 03-04-05/6–200, от 05.05.2012 № 03-04-05/4–608.Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт приема-передачи денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.

Источник: . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Какие налоги платит благотворительный фонд?

Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов.

Они могут быть созданы в форме:

  1. фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ;
  2. учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст. 9 закона № 7-ФЗ и пр.
  3. общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;

Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп.

2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ). Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст.

7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе.

Попечительский совет — главный орган БФ. По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.

Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является. БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т.

д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.

ВНИМАНИЕ! Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.

Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления.

Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.

Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:

  1. ведение раздельного учета доходов и соответствующих расходов в рамках целевых поступлений.
  2. использование безвозмездно полученных средств по назначению и в указанный срок;
  3. использование указанных средств на ведение деятельности по уставу или содержание БФ;

Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу.

Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.

ВНИМАНИЕ! НП платится только при ведении предпринимательства. Однако если БФ не занимается бизнесом, то он всё равно должен сдавать нулевые декларации. К плательщикам НП относятся все российские организации (п.

1 ст. 246 НК РФ), в том числе и НКО.

А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если НКО не платит НП, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ). Для НДС налогоплательщиками являются любые организации (п.

1 ст. 143 НК РФ). Обязанность представлять декларации лежит на всех налогоплательщиках (п.

5 ст. 174 НК РФ), поэтому нулевые декларации должны быть поданы даже при отсутствии налогооблагаемых операций. В связи с чем благотворительная деятельность не попадает под НДС?

Если в качестве помощи безвозмездно передаются деньги, то объекта налогообложения для НДС не возникает согласно ст.

146 НК РФ. Если же происходит передача товаров или имущественных прав, то действует подп.

12 п. 3 ст. 149 НК РФ, по которому такие операции (кроме подакцизных товаров) НДС не облагаются. Для подтверждения таких свободных от НДС операций необходимо:

  1. соблюдать цели БФ согласно уставу;
  2. иметь документы, подтверждающие безвозмездную передачу.

Если получатель помощи — юрлицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приемки-передачи. Для физлиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена (письмо Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-07-07/66).

На БФ, осуществляющие и облагаемые, и необлагаемые НДС операции, возложена обязанность вести их раздельный учет (п.

4 ст. 149 НК РФ), правила которого указываются в учетной политике. По закупкам в целях благотворительности входящий НДС учитывается в стоимости покупки и к вычету не принимается (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). По закупкам в целях коммерческой деятельности НДС может быть принят к вычету, а реализация будет объектом для начисления налога.

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ при подаче соответствующего заявления в налоговый орган есть возможность отказаться от освобождения от уплаты НДС по благотворительным операциям — тогда можно принять к вычету соответствующий входящий НДС, что иногда получается выгоднее. При выплате доходов физическим лицам необходимо помнить об НДФЛ и социальных взносах.

Если таких выплат не было, а сотрудники работают на добровольных началах (п.

2 ст. 7.1 закона № 135-ФЗ), то справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ не подаются, поскольку БФ не будет считаться налоговым агентом (п.

1 ст. 226 НК РФ). По страховым взносам плательщиками являются страхователи, которые производят выплаты застрахованным лицам.

По этим выплатам и взносам БФ отчитывается в налоговую. Если выплат нет, но есть застрахованные (работники, физлица-подрядчики), представляется нулевой расчет.

Так требуют чиновники (письма Минфина от 24.03. О заполнении отчетности по страховым взносам читайте в статье

«Расчет по страховым взносам за 2-й квартал 2017 года»

.

Под налогообложение благотворительного фонда попадает также его имущество.

По налогу на имущество налогоплательщиками являются организации, владеющие имуществом, являющимся объектом для этого налога. Если имущества нет на балансе, то декларация не подается вообще.

Если у НКО есть имущество, являющееся объектом налога, то необходимо уплачивать налог на имущество и подавать соответствующие расчеты и декларации (исключения в ст. 381 НК РФ). Эта обязанность лежит на НКО независимо от того, ведется или нет предпринимательская деятельность. При этом НКО не начисляют амортизацию по основным средствам, полученным по целевым программам и участвующим в некоммерческой деятельности (подп.

2 п. 2 ст. 256 НК РФ). Для таких активов налог на имущество считается согласно п. 1 ст. 375 НК РФ. Какие еще налоги платит благотворительный фонд? Что касается транспортного налога, то уплата по нему и сдача декларации происходят, если на БФ зарегистрированы транспортные средства (ст.

357 НК РФ). Аналогично и с земельным налогом: отчетность ведется только теми юридическими и физическими лицами, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного владения (п. 1 ст. 388 НК РФ). По общему правилу бесплатно полученные активы попадают под НП (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако если пожертвование получено некоммерческим юрлицом, то оно в налогооблагаемые доходы не входит (подп.

1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом в договоре лучше подробно расписать, что цели пожертвования общеполезны и соответствуют ст. 2 закона № 135-ФЗ. Например, строительная компания безвозмездно провела ремонтные работы в поликлинике, ИП подарил учебники школе, организация по подготовке мероприятий провела концерт в детском саду бесплатно. Все перечисленные бюджетные учреждения платить НП с этих подарков не должны.

Кроме того, есть прочие целевые поступления, названные в п. 2 ст. 251 НК РФ, под описание которых может подойти благотворительная акция, тем самым освободив получателя от НП.

До наступления 2005 года, организации занимающиеся благотворительностью, также получали от этого и прибыль, поскольку перечисленные суммы не облагались налогами. Компании отдавали 5% своего ежегодного дохода.

Все средства, поступающие на благотворительность, учитывались как расходы компании, а потому снижалась сумма налога на прибыль. Таким образом, многие организации старались уйти от налогов. Имеются определённые нюансы, касаемые налоговых льгот при благотворительности для юридических лиц.

На данный момент юридические лица выделяют средства на благотворительность исключительно из чистой прибыли и с этих денег вычетов в бюджет не будет производиться. Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):

  1. приложения к ним.
  2. отчет о целевом использовании средств,
  3. бухгалтерский баланс,

Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п.

5 ст. 6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Кроме того, согласно п. 3 ст.

32 закона 7-ФЗ благотворительный фонд подпадает под обязанность отчитываться перед Минюстом. Формы отчетов утверждены приказом Минюста РФ от 29.03.2010 № 72, для этих форм есть и руководство по заполнению (приказ Минюста РФ от 17.03.2011 № 81).

Кому помогать

Граждане могут рассчитывать на уменьшение НДФЛ в случае оказания ими безвозмездной помощи организациям, деятельность которых имеет социальную направленность. Так, согласно пп. 1 п. 1 налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований следующим организациям:

  1. социально ориентированные некоммерческие организации (на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях);
  2. некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  3. религиозные организации (на осуществление ими уставной деятельности);
  4. некоммерческие организации (в вопросе формирования или пополнения целевого капитала согласно ).
  5. благотворительные организации;

Согласно пункту 2 под организациями в этом случае понимаются все юридические лица, которые образованы в Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом,если финансовая помощь была оказана филиалам и представительствам российских организаций, она не будет учитываться при получении социального налогового вычета.

Также, если гражданин окажет финансовую помощь непосредственно физическому лицу, уменьшить свою налоговую базу он также не сможет.

Ответ

В вашем случае все зависит от того, какому именно физлицу вы оказываете благотворительную помощь.

И какова стоимость помощи. Помощь в сумме не более 4000 руб. не облагается налогом. Если стоимость помощи выше, компания является налоговым агентом. И обязана удержать НДФЛ. Исключение — благотворительные организации. Помощь от них в рамках благотворительной деятельности НДФЛ не облагается. Но, как следует из вопроса, ваша фирма к такой не относится (п.

Но, как следует из вопроса, ваша фирма к такой не относится (п.

8.2 ст. 217 НК РФ). Поясним подробнее.

НДФЛ не надо начислять, если организация в благотворительных целях перечисляет деньги: 1) гражданам, пострадавшим от терактов или других чрезвычайных обстоятельств, а также членам семей граждан, погибших в результате таких событий (п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ). 2) детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, или детям из малообеспеченных семей (п. 26 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-04-05/42997).

3) ветеранам или инвалидам ВОВ, а также их вдовам и бывшим узникам фашизма — в пределах 10 000 руб. в год на одного получателя (п. 33 ст. 217 НК РФ). 4) любым физическим лицам в пределах 4 000 руб.

в год на одного получателя (п.

28 ст. 217 НК РФ). В остальных случаях благотворительную помощь физическому лицу (в том числе при оплате лечения) облагается НДФЛ. Коммерческие организации учитывают помощь: — или как подарки; То есть НДФЛ платить придется с суммы помощи свыше 4000 руб. Кроме того, по итогам года потребуется представить на получателя помощи справку 2-НДФЛ.

Ведь НДФЛ облагаются все доходы в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Причем благотворительная помощь не значится в перечне выплат, освобожденных от налога.

Страховыми взносами благотворительная помощь не облагается (п. 1 и 4 ст. 420 НК РФ). Поскольку страховые взносы (взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) начисляются на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст.

420 НК РФ, ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Благотворительная помощь не связана с результатами труда, не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. Таким образом, благотворительная помощь выплачивается за рамками трудовых отношений.

И взносами не облагается. Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина.

Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.

Рекомендуем прочесть:  Зачет налогов в бюджете проводки

Благотворительность: учет и налогообложение

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан. Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение.

В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ 1.

Понятие благотворительной деятельности 2.

На какие цели направлена благотворительная деятельность 3. Кто участвует в благотворительной деятельности 4.

Налог на прибыль 5. Льготы по НДС 6. Отказ от льготы по НДС 7. «Входной» НДС 8.

Бухгалтерский учет благотворительной помощи 9. Заполняем налоговую декларацию 10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ 11.

Кому помогать 12. В какой форме оказывать помощь 13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог 14.

Как перечислить деньги на благотворительные цели 15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов 16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности.

Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

.

Начисляется ли НДФЛ на сумму благотворительной помощи?

75 лет Победы Нацпроекты Недвижимость Пресс — конференции Год семьи 100 лет Республике Выборы в Госсобрание РБ Города и районы Из Архива печати РБ Правовой ликбез Поиск по сайту Рекламная служба До выборов Главы Республики Башкортостан осталось 19:03, 4 июля 2016 Главная › Сотрудники организации собрали наличные деньги для благотворительной помощи одной нуждающейся семье, ни один из членов которой не является сотрудником организации.Деньги оприходовали по приходному кассовому ордеру и перечислили платежным поручением от организации на банковские реквизиты одному из членов нуждающейся семьи.Возникает ли у семьи доход и надо ли с суммы благотворительной помощи перечислять НДФЛ, если деятельностью организации не является благотворительность?Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В рассматриваемой ситуации организация при перечислении денежных средств благополучателю должна исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет сумму НДФЛ.Обоснование вывода:В соответствии со ст. 4 Закона N 135-ФЗ организации осуществляют благотворительную деятельность добровольно и свободно, без ограничений.При этом лица, которые осуществляют благотворительные пожертвования, выступают благотворителями, а получающие благотворительные пожертвования лица именуются благополучателями (ст. 5 Закона N 135-ФЗ).Согласно п.

1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации благополучатель является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).Объектом обложения НДФЛ для физических лиц — налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст.

41 НК РФ).При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Следовательно, при получении благотворительной помощи у благополучателя (физического лица) возникает доход для целей применения главы 23 НК РФ.Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, приведен в ст.

217 НК РФ.Так, в соответствии с п. 8.2 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (письмо Минфина России от 05.02.2014 N 03-04-06/4480).Поскольку организация-жертвователь не является благотворительной организацией, норма п.

8.2 ст. 217 НК РФ к рассматриваемому случаю не применяется. Следовательно, доход физического лица, полученный в виде благотворительной помощи, не освобождается от НДФЛ в полной сумме.Иными словами, у физического лица при получении дохода в виде благотворительной помощи возникает обязанность по уплате НДФЛ на общих основаниях.В силу п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.

224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.

226 НК РФ.Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых налоговый агент является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а с 1 января 2015 года — и в случаях, предусмотренных ст.

227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком-иностранцем.Доходы в виде благотворительной помощи (пожертвования) среди исключений не поименованы.

Поэтому организация, выплачивающая физическому лицу доход в виде благотворительной помощи (пожертвования), является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из доходов физлица (благополучателя) при их фактической выплате в соответствии со ст.

226 НК РФ.Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. То есть, если следующий за выплатой дохода день приходится на нерабочий день, НДФЛ следует перечислить не позже первого следующего за ним рабочего дня.Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация при перечислении денежных средств благополучателю должна исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет сумму НДФЛ в указанном выше порядке.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТпрофессиональный бухгалтер Молчанов ВалерийИнформационное правовое обеспечение ГАРАНТhttp://www.garant.ru Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите

Читайте также Читайте также

В Башкирии школы перейдут на дистанционное обучение, в детсадах введены особые меры Все школы Башкирии после весенних каникул, которые продлятся по 5 апреля, перейдут на дистанционное обучение.

Об этом сообщил министр образования республ

В Башкирии введен режим повышенной готовности по коронавирусу С 18 марта Глава Республики Башкортостан Радий Хабиров ввел режим повышенной готовности в республике для предотвращения возможного распространения корон

Опыт и профессионализм ГК «Первый Трест» оценили на федеральном уровне ГК «Первый Трест» вновь в составе жюри одной из самых престижных федеральных премий в сфере недвижимости Urban Awards. С 2009 года независимый интернет-п

Весенние школьные каникулы в Башкирии из-за коронавируса продлены до 6 апреля Весенние школьные каникулы в Башкирии из-за коронавируса продлены до 6 апреля. Такое решение принял Глава республики Радий Хабиров для предотвращения воз Платформа Payzakat и фонд «Закят» подписали договор о сотрудничестве 16:22, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Газовики предлагают минимизировать посещение центров обслуживания в период заболеваний 11:04, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Опыт и профессионализм ГК «Первый Трест» оценили на федеральном уровне 10:09, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Школьникам расскажут, как получить конкурентоспособное высшее образование 9:35, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Все новости Законопослушные водители и пешеходы Уфы примут участие в весенней акции 23:59, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО В Башкирии селянин снял видеосериал про ямочный ремонт в Чекмагуше 22:46, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Что будет с недвижимостью в Уфе из-за лихорадки финансовых рынков и падения рубля ЭКОНОМИКА|ДЕНЬГИ Вице-премьер правительства Башкирии Ирек Сагитов сделал выводы после конфликта с Савченко 21:32, 18 марта 2020 ПОЛИТИКА В Башкирии школы перейдут на дистанционное обучение, в детсадах введены особые меры 20:32, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Евровидение 2020 отменено, но группа Little Big стала досрочным победителем 19:58, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Башопера на время эпидемии коронавируса будет работать виртуально, без зрителей 19:52, 18 марта 2020 КУЛЬТУРА В Башкирии водолазы совершили экстремальное погружение на дно Сарвинского озера-родника 19:34, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Назван главный победитель конкурса «Трезвое село», который получил полмиллиона рублей 19:30, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Тысяча лет на три семьи 16:37, 17 марта 2020 Отвечаем на вопросы по внедрению профстандартов 17:14, 16 марта 2020 Рожденные в 45-м!

16:34, 13 марта 2020 Идеальные квартиры для семей с детьми 10:35, 10 марта 2020 Перейти на обычную версию сайта Выделенный текст с ошибкой:

Благотворительность: нужно ли платить налоги?

Если ни одна из сторон не настаивает на заключении письменного договора пожертвования, то можно составить соглашение о принятии имущества (денежных средств, движимых вещей).

Название данного документа зависит от вида пожертвования.

Для того, что бы пожертвование не облагалось налогом необходимо:

  1. использовать дар по назначению и целям, указанным в договоре;
  2. вести отдельный учет операций связанных с пожертвованиями (отдельный расчетный счет);
  3. при необходимости отчитываться перед жертвователем об использовании дара.

Если стороны решили не заключать письменно договор пожертвования, то благотворитель имеет право направить в адрес юридического лица сопроводительное письмо о том, как необходимо использовать дар (независимо от предмета).

Благотворительная и спонсорская помощь. Когда применять льготу?

Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС.

Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий. Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством.

Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы. Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Что относится к благотворительной помощиПонятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее – Закон № 135-ФЗ).

Это

«добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки»

.Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:– социальная поддержка и защита граждан;– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;– содействия защите материнства, детства и отцовства.Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является.

Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ.

Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г.

№ 03-1-08/1191/15).Спонсор спонсору рознь!Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться? Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г.

№ 38-ФЗ «О рекламе». Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности». Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.Таким образом, на практике возможны два основных случая:– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг.

При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает.

Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ).Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.ПримерВ I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.Операция 1ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п.

9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст.

2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.Операция 2ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь.

Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.Операция 3ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.Операция 4ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.Наша справкаКакие бумаги подтвердят благотворительность? Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет.

Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит. Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г.

Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153. По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков: – договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ; – копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары; – акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности. Источник: Журнал «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Облагается ли благотворительная помощь на лечение ребенка-инвалида НДФЛ?

75 лет Победы Нацпроекты Недвижимость Пресс — конференции Год семьи 100 лет Республике Выборы в Госсобрание РБ Города и районы Из Архива печати РБ Правовой ликбез Поиск по сайту Рекламная служба До выборов Главы Республики Башкортостан осталось 13:26, 13 августа 2012 Главная › Коммерческая организация, применяющая общую систему налогообложения, хочет оказать благотворительную помощь на лечение ребенку-инвалиду сотрудника организации. Денежные средства будут перечисляться на счет ребенка-инвалида либо на счет его опекуна (матери).

Рекомендуем прочесть:  2300 в 2 ндфл

Организация не является благотворительной. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Суммы, оставшиеся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и направленные на лечение и медицинское обслуживание ребенка сотрудника, не подлежат обложению НДФЛ (при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание).

Обоснование вывода: В соответствии с п.

1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Для них объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п.

1 ст. 209 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

212 НК РФ. При этом в ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

Так, например, в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения суммы в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ.

Поскольку в рассматриваемой ситуации организация не является благотворительной, доходы в виде благотворительной помощи, полученные от нее ребенком либо опекуном, не могут быть освобождены от обложения НДФЛ на основании данной нормы.

Вместе с тем согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Указанные доходы освобождаются от обложения НДФЛ в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков (членов его семьи, родителей) в учреждениях банка (письма УФНС России по г.

Москве от 01.07.2010 N 20-14/3/068886, от 23.01.2009 N В рассматриваемой ситуации планируется перечисление средств, предназначенных на лечение и медицинское обслуживание ребенка сотрудника организации, на счет самого ребенка либо на счет опекуна (матери), что не противоречит требованиям п. 10 ст. 217 НК РФ. Повторимся, одним из основных условий для освобождения таких доходов от налогообложения является оплата лечения и медицинского обслуживания за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (смотрите также письмо Минфина России от 21.10.2008 N 03-04-06-01/311). Следует отметить, что, по мнению налоговых органов, организации, находящиеся на специальных налоговых режимах и не являющиеся плательщиками налога на прибыль, не вправе воспользоваться льготой, предусмотренной п.

10 ст. 217 НК РФ. Следовательно, суммы, направленные такими организациями на оплату лечения работников (членов его семьи, родителям), будут являться доходом этих работников, подлежащим обложению НДФЛ на общих основаниях (письма УФНС России по г. Москве от 09.11.2007 N 18-11/3/106857@, от 11.04.2007 N В рассматриваемой ситуации организация находится на общей системе налогообложения и, следовательно, может воспользоваться льготой, предусмотренной п.

10 ст. 217 НК РФ. Подчеркнем, возможность полной или частичной оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников (членов его семьи, родителей) без обложения сумм оплаты налогом связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания (письма Минфина России от 11.02.2011 N 03-04-06/6-23, от 11.02.2011 N 03-04-06/6-24).

Таким образом, суммы, оставшиеся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и направленные на лечение и медицинское обслуживание ребенка сотрудника, не подлежат обложению НДФЛ (при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Васильева Надежда Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ http://www.garant.ru автор: служба Правового консалтинга ГАРАНТ Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите

Читайте также Читайте также

В Башкирии школы перейдут на дистанционное обучение, в детсадах введены особые меры Все школы Башкирии после весенних каникул, которые продлятся по 5 апреля, перейдут на дистанционное обучение.

Об этом сообщил министр образования республ

В Башкирии введен режим повышенной готовности по коронавирусу С 18 марта Глава Республики Башкортостан Радий Хабиров ввел режим повышенной готовности в республике для предотвращения возможного распространения корон

Опыт и профессионализм ГК «Первый Трест» оценили на федеральном уровне ГК «Первый Трест» вновь в составе жюри одной из самых престижных федеральных премий в сфере недвижимости Urban Awards. С 2009 года независимый интернет-п

Весенние школьные каникулы в Башкирии из-за коронавируса продлены до 6 апреля Весенние школьные каникулы в Башкирии из-за коронавируса продлены до 6 апреля. Такое решение принял Глава республики Радий Хабиров для предотвращения воз Платформа Payzakat и фонд «Закят» подписали договор о сотрудничестве 16:22, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Газовики предлагают минимизировать посещение центров обслуживания в период заболеваний 11:04, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Опыт и профессионализм ГК «Первый Трест» оценили на федеральном уровне 10:09, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Школьникам расскажут, как получить конкурентоспособное высшее образование 9:35, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Все новости Законопослушные водители и пешеходы Уфы примут участие в весенней акции 23:59, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО В Башкирии селянин снял видеосериал про ямочный ремонт в Чекмагуше 22:46, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Что будет с недвижимостью в Уфе из-за лихорадки финансовых рынков и падения рубля ЭКОНОМИКА|ДЕНЬГИ Вице-премьер правительства Башкирии Ирек Сагитов сделал выводы после конфликта с Савченко 21:32, 18 марта 2020 ПОЛИТИКА В Башкирии школы перейдут на дистанционное обучение, в детсадах введены особые меры 20:32, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Евровидение 2020 отменено, но группа Little Big стала досрочным победителем 19:58, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Башопера на время эпидемии коронавируса будет работать виртуально, без зрителей 19:52, 18 марта 2020 КУЛЬТУРА В Башкирии водолазы совершили экстремальное погружение на дно Сарвинского озера-родника 19:34, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Назван главный победитель конкурса «Трезвое село», который получил полмиллиона рублей 19:30, 18 марта 2020 ОБЩЕСТВО Тысяча лет на три семьи 16:37, 17 марта 2020 Отвечаем на вопросы по внедрению профстандартов 17:14, 16 марта 2020 Рожденные в 45-м!

16:34, 13 марта 2020 Идеальные квартиры для семей с детьми 10:35, 10 марта 2020 Перейти на обычную версию сайта Выделенный текст с ошибкой:

Благотворительность и налоги

Илья Плеханов, генеральный директор консалтинговой компании «Советник»Казалось бы, что общего может быть между благотворительностью и налоговым планированием? Ведь предполагается, что фирма или гражданин добровольно решают отдать какую-то часть своих денег тем, кто в них остро нуждается. Цель же налогового планирования – сберечь финансы с помощью легальных налоговых схем.

Можно ли пожертвовать деньги, да еще и сэкономить? Об этом читайте в статье. В дореволюционной России благотворительность активно развивалась.

Однако в Советском Союзе она фактически перестала существовать.

Ее возрождение началось в 90-х годах прошлого века.

Федеральный закон от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

(далее – Закон о благотворительности) установил, что финансовую поддержку нуждающимся могут оказывать общественные организации, бизнес-структуры, российские и иностранные граждане. Но в тот период филантропы с помощью пожертвований в основном нелегально снижали свои налоги.

В результате правительство отменило многие льготы для них. Поэтому в настоящее время фирмы и граждане, которые жертвуют деньги, вынуждены платить налоги с этих сумм.

Для компаний льгот нетДо 2002 года фирмы могли до 5 процентов своей прибыли направлять на благотворительность.

Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу. Теперь компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли.

Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет (письмо Минфина России от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/ 2/53). От налога на прибыль могут освободить только те компании, которые жертвуют деньги в одном из трех направлений: культура, наука или здравоохранение.

Причем льготу они смогут получить только после того, как соответствующее министерство внесет их в список компаний, которые освобождены от налога. А НДС фирмы могут не платить, только если они жертвуют не деньги, а товары, работы или услуги.

Однако в этом случае контролеры отказываются принимать к вычету налог на добавленную стоимость, который компания заплатила поставщикам товаров. Поэтому льгота актуальна в основном для фирм, которые оказывают услуги безвозмездно.

Ведь в этом случае у них не возникает «входного» НДС (подп.

12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Вычет по НДФЛ для филантропаРасходы гражданина на благотворительные цели уменьшают его налог на доходы (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычету подлежит сумма, которую он пожертвовал из личных средств. Однако она не может превышать 25 процентов от его годового дохода, который облагают налогом по ставке 13 процентов.

В свою очередь, нерезиденты Российской Федерации не могут воспользоваться этой льготой. Ведь они платят со своих доходов налог по ставке 30 процентов.

ПримерРассмотрим расчет «благотворительной» льготы по НДФЛ на примере. Допустим, в 2005 году заработная плата гражданки А. по месту основной работы составила 240 000 руб.

В течение года ей были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1000 руб. Таким образом, база НДФЛ по доходам, которые облагают по ставке 13 процентов, составила 239 000 руб. Налог с этой суммы равен 31 070 руб.

(239 000 руб. x 13%). В течение 2004 года А. перечислила на счет некоммерческой организации 100 000 руб. Максимальный размер вычета будет равен 60 000 руб.

(240 000 руб. x 25%). Значит, доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, с учетом «благотворительных» выплат составит 179 000 руб. (240 000 – 1000 – 60 000). Таким образом, гражданка А.

должна была уплатить НДФЛ за 2004 год в сумме 23 270 руб.

(179 000 руб. x 13%), а фактически она уплатила 31 070 руб. Поэтому бюджет должен вернуть ей 7800 руб. Необходимо отметить, что гражданин сможет получить вычет, если будет оказывать помощь организации, которая работает в социальной сфере.

В принципе принять финансовую поддержку мецената может и ее филиал. Однако в этом случае гражданин не получит вычет по НДФЛ. Если он жертвует деньги в благотворительный фонд, то эти выплаты под льготу также не подпадают (подп.

1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Таким образом, для граждан-филантропов существует налоговая льгота. Но, как показывает практика, пользуются ей лишь немногие.

Некоторые меценаты просто не знают о том, что имеют право уменьшить свой налог на доходы. Другие считают, что оформить льготу очень сложно.

На деле это совсем не так. Как оформить документыЧтобы получить «благотворительный» вычет, гражданин должен написать соответствующее заявление и отнести его в налоговую инспекцию по месту жительства. Вместе с ним необходимо представить налоговую декларацию за отчетный период, в котором были перечислены пожертвования (п. 2 ст. 219 НК РФ). К заявлению также нужно приложить:

  • справку о доходах по форме № 2-НДФЛ;
  • договор о пожертвовании.
  • платежные документы, которые подтверждают, что деньги перечислены на благотворительные цели;

Соглашение обычно составляют, если получатель денег должен использовать их строго в определенных целях (ст.

5 Закона о благотворительности). Налоговую декларацию с заявлением на вычет филантроп может подать в течение трех лет после отчетного периода, в котором он пожертвовал деньги.

Двойное налогообложениеВ свою очередь, получатели благотворительной помощи также вынуждены платить с нее налог на прибыль (п.

8 ст. 250 НК РФ). Но если они будут использовать пожертвования только в тех целях, на которые они их получили, то смогут избежать налогообложения (подп.

14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если фонд передает пожертвование гражданину, последнему придется уплатить с его суммы 13 процентов подоходного налога.

Как правило, налог перечисляет в бюджет фирма-благотворитель (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако получатель дохода от нерезидента уплачивает его самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Впрочем, некоторые виды подобных доходов все же освобождены от налога.

В частности, гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства (п. 6 ст. 217 НК РФ). Граждане имеют право не платить налог, если они получили грант от одной из 72 организаций, перечень которых установлен Правительством. Цель такого ограничения очевидна – не допустить налоговых злоупотреблений через фиктивные благотворительные фонды.

А вот гранты от граждан, как российских, так и иностранных, не подлежат налогообложению. Стоит отметить, что при благотворительных выплатах гражданину налоговой базы по ЕСН не возникает.

Единый социальный налог начисляют лишь на заработную плату сотрудников фонда (п.

1 ст. 236 НК РФ). Западный опытИдеальных налоговых условий для фирм и граждан, которые занимаются благотворительностью, не существует ни в одном государстве мира. Так, во многих европейских странах гражданин, который жертвует личные деньги, вынужден платить с них налоги.

Несмотря на отсутствие ощутимых льгот, средства на благотворительность жертвуют до 95 процентов предпринимателей Европы. Хорошие условия для развития благотворительности существуют в США. Там корпорации имеют право жертвовать до 10 процентов своей прибыли.

С этой суммы они не платят налоги.

Но, как показывает статистика, основная часть пожертвований поступает все же от граждан. Одна из распространенных форм частной благотворительности в США – так называемые Donor Advised Fund. Это фонды, которые информируют гражданина о том, куда перечисляют деньги с его благотворительного счета.

Он получает скидку по подоходному налогу на сумму, которую внес на этот счет. Если гражданин делает взнос не наличными деньгами, а ценными бумагами, то налоговую скидку дают на прирост капитала. В свою очередь, средства, которые находятся на счете, фонды вкладывают в ценные бумаги и банки.

Таким образом, их сумма с течением времени может возрасти. Но благотворитель не может контролировать инвестиции.

Обычно он только рекомендует, в какие активы можно вложить его деньги, и устанавливает приемлемый уровень риска инвестиций. Изъять средства из благотворительных фондов невозможно.

В свою очередь, последние взимают с гражданина комиссию за то, что управляют его деньгами.

Нередко благотворительные счета в Donor Advised Fund открывают компании. Ведь они получают налоговую льготу на сумму пожертвования. В настоящее время в США становится все более популярным завещание недвижимости в благотворительных целях.

Такая практика позволяет снизить налог, который должны уплатить наследники.

Скидку рассчитывают по рыночной стоимости имущества, независимо от того, по какой цене оно было приобретено. Допустим, гражданин завещал благотворительному фонду дом, который стоил 25 000 долларов и подорожал до 100 000 долларов. Человек получит налоговую льготу в размере 100 000 долларов.

Как правило, она распространяется на налоги на наследство, на прирост капитала, на недвижимость, расходы на ее содержание, а также комиссию, которую взимают брокеры. Кроме того, если гражданин завещает посмертную выплату по своему полису страхования жизни фонду, он получит право на вычет этой суммы из налогов при жизни.

Такие схемы делают благотворительность привлекательным финансовым инструментом для граждан.

При этом государство жестко контролирует работу частных благотворительных фондов. Подводя итоги.Очевидно, система налоговых льгот для благотворительности в России не проработана. Часть пожертвований достается государству, а не тем, кому они были изначально предназначены.

Однако в настоящее время в правительстве идут обсуждения реформы благотворительности. Возможно, в России будет создан механизм, который на Западе получил название endowment. Он предполагает, что фирма или гражданин, которые желают пожертвовать деньги, будут вносить их в капитал благотворительных фондов.

Последние будут вкладывать средства в ценные бумаги и банки.

Соответственно благотворительные проекты будут осуществлять на проценты от этого капитала. Минфин готов освободить пожертвования от налогов, в случае если фонд докажет, что занимается только благотворительностью, либо выделит свой коммерческий бизнес в отдельную фирму.

Последняя, в свою очередь, будет платить все налоги как обычная организация.

Если же она направит свою прибыль в «материнский» фонд, с ее суммы вносить платежи в бюджет не придется. По мысли Минфина, такая система позволит не смешивать благотворительность и предпринимательство. Однако компании-благотворители никаких налоговых послаблений получить не смогут.

Таким образом финансовое ведомство хочет ликвидировать любые лазейки, которые бизнес может использовать для ухода от налогов.

«Бумажные» особенностиЧтобы получить налоговый вычет, гражданину необходимо документально подтвердить свои расходы. Какую бумагу составить, зависит от способа, которым были переданы деньги. Всего их существует несколько:

  1. филантроп внес деньги в кассу организации, которой он оказывает помощь;
  2. гражданин сам отправил деньги со своего счета в банке или сделал наличный перевод;
  3. деньги были отправлены почтовым переводом.
  4. средства перечислила бухгалтерия фирмы, в которой работает гражданин, на основании его заявления;

Обратите внимание: инспекторы не считают почтовую квитанцию платежным документом.

Чтобы доказать, что деньги были зачислены на расчетный счет благотворительной организации, гражданину придется представить контролерам дополнительные бумаги.Пожертвования помогают сэкономитьРоссийский гражданин вправе получить налоговый вычет, если он пожертвует деньги «социальным» учреждениям:

  • организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, которые частично или полностью финансируются из бюджета любого уровня;
  • физкультурно-спортивным, образовательным и дошкольным учреждениям;
  • религиозным организациям.

Возможные благотворительные целиВсего их 11:

  1. содействие образованию, науке, культуре, искусству, просвещению, духовному развитию личности;
  2. повышение престижа и роли семьи в обществе;
  3. социальная поддержка граждан;
  4. содержание зданий, которые имеют историческую и культурную ценность, а также мест захоронения.
  5. охрана природы, защита животных;
  6. подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий и катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  7. защита материнства и детства;
  8. помощь учреждениям физической культуры и массового спорта;
  9. профилактика и охрана здоровья граждан, а также пропаганда здорового образа жизни;
  10. укрепление мира, дружбы и согласия между народами, предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  11. помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических и промышленных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;

Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+