Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Гражданское право - Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки

Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки

Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки

Налог на добавленную стоимость (НДС)


В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация земельных участков на территории РФ не признается объектом налогообложения по НДС. Соответственно, при приобретении земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (не закрепленного за муниципальным предприятием или учреждением), у покупателя не возникает обязанности по удержанию НДС с дохода, выплачиваемого продавцу (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.01.2010 N 03-07-11/03).

Бухгалтерский учет

Как следует из пункта 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Такой порядок предусмотрен инструкцией по применению Плана счетов.

Доходы от реализации земельного участка принимаются к бухгалтерскому учету на момент перехода права собственности к покупателю. В нашем случае это дата внесения соответствующей записи в ЕГРП (п. 30 ПБУ 6/01, пп. 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Балансовая стоимость земли списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Таким образом, расходы на приобретение земельных участков принимаются в бухгалтерском учете только при продаже участков (п. 11 ПБУ 10/99). При этом между бухгалтерским и налоговым учетом возникает постоянная разница.

В бухучете в связи с этим отражается постоянное налоговое обязательство (пп.

Бухгалтерский учет

По общему правилу земельные участки относятся к объектам основных средств в соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», однако для отражения приобретенного земельного участка в составе ОС, как и в случае приобретения любых других внеоборотных активов, необходимо выполнение условий, установленных ПБУ 6/01.

Согласно п.4 ПБУ 6/01, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  • объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Соответственно, в случае, если компания собирается перепродать приобретенный земельный участок в течение ближайшего времени (12 месяцев), то даже если до момента такой продажи он будет использоваться в хозяйственной деятельности (например – сдаваться в аренду на срок менее 12 месяцев), к ОС его было бы отнести некорректно.

Такой земельный участок необходимо учесть в составе товаров.

Расходы на приобретение земельных участков, относящихся к объектам ОС, учитываются в соответствии с п.8 ПБУ 6/01. Первоначальной стоимостью участка, приобретенного за плату, признается сумма фактических затрат организации:

  1. на приобретение,
  2. сооружение и изготовление,

за исключением НДС* и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).*Обратите внимание:В соответствии с пп.6 п.2 ст.146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения НДС.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС являются:

  1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  2. суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  3. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
  4. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
  5. таможенные пошлины и таможенные сборы;
  6. невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  7. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

Общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением ОС, в фактические затраты не включаются.

Соответственно, в большинстве случаев, стоимость земельного участка будет состоять из цены приобретения и государственной пошлины за осуществление процедуры регистрации права собственности.

Так же в первоначальную стоимость участка могут быть включены затраты на оплату услуг юристов, проценты по займам и т.п.Обратите внимание:В соответствии с п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», расходы по займам, использованным на приобретение земельного участка включаются в его стоимость.

Проценты, прекращают включаться в стоимость земельного участка с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения инвестиционного актива (т.е.

с месяца, следующего за месяцем, в котором земельный участок был переведен из внеоборотных активов в состав ОС).

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», все расходы приобретение изначально собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.1 «Приобретение земельных участков» и кредиту счетов учета расчетов (60, 68, 76 и т.д.).
№94н

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

, все расходы приобретение изначально собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.1 «Приобретение земельных участков» и кредиту счетов учета расчетов (60, 68, 76 и т.д.).

Оприходование земли, как внеоборотного актива осуществляется на дату фактической передачи земельного участка по акту приема-передачи*.*Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что договор одновременно является и актом приема-передачи земельного участка, тогда участок приходуется на дату подписания договора. Впоследствии земля принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости. При этом, земельный участок принимается в бухгалтерском учете в составе ОС на дату, когда он готов к эксплуатации, а его первоначальная стоимость полностью сформирована.

Согласно п.52 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003г.

№91н

«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

, объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС.

Таким образом, в настоящее время*, несмотря на то, что право собственности на землю подлежит государственной регистрации, подача документов на регистрацию и дата самой регистрации на принятие земельного участка в бухгалтерском учете в качестве ОС никак не влияет.*Напомним, что ранее п.52 допускалось объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. Новая редакция п.52 в действие Приказом Минфина РФ от 24.12.2010г.

№186н. Принятие к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08.1.

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении ОС, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Напомним, что в соответствии с п.17 ПБУ 6/01, земельные участки в бухгалтерском (и налоговом) учете не амортизируются:

  1. не подлежат амортизации объекты ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

Соответственно, земля имеет неограниченный срок полезного использования и при принятии участка в качестве ОС, устанавливать СПИ не нужно.

  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Приобретение земельного участка: проводки

Приведем основные бухгалтерские записи, которые делаются при приобретении земельного участка в качестве объекта основных средств: Операция Дебет счета Кредит счета Приобретен земельный участок 08-1 «Приобретение земельных участков» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражены информационные, консультационные и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением земельного участка 08-1 60, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 10 «Материалы» и др. Учтена пошлина за регистрацию права собственности на земельный участок 08-1 76 Принят земельный участок к учету в составе объекта основных средств 01 08-1 Напомним, что земельные участки не амортизируются, как объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (). Если земельный участок учитывается в составе МПЗ, то вместо счета 08-1 в указанных выше проводках будет использоваться счет 41, а счет 01 применяться не будет.

Переоценка земельных участков в бухгалтерском учете

Если земельный участок будет учитываться в составе основных средств, организация сможет производить его переоценку. При принятии решения о переоценке делать это нужно будет ежегодно в отношении всех земельных участков, учтенных в составе основных средств (п.

15 ПБУ 6/01). Переоценка может вести как к увеличению, так и к уменьшению стоимости земельного участка.

https://www.youtube.com/watch?v=v0dCdvNmndg Если же земельный участок числится в составе МПЗ, организация может проверять такие участки на обесценение.

И при необходимости формируется резерв под их обесценение путем отнесения разницы, на которую учетная стоимость участка превышает его рыночную стоимость, на счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 59). Приведем основные бухгалтерские записи, которые делаются при приобретении земельного участка в качестве объекта основных средств: Операция Дебет счета Кредит счета Приобретен земельный участок 08-1 «Приобретение земельных участков» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражены информационные, консультационные и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением земельного участка 08-1 60, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 10 «Материалы» и др.

Учтена пошлина за регистрацию права собственности на земельный участок 08-1 76 Принят земельный участок к учету в составе объекта основных средств 01 08-1 Напомним, что земельные участки не амортизируются, как объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01). Если земельный участок учитывается в составе МПЗ, то вместо счета 08-1 в указанных выше проводках будет использоваться счет 41, а счет 01 применяться не будет.

5 п. 17 ПБУ 6/01). Если земельный участок учитывается в составе МПЗ, то вместо счета 08-1 в указанных выше проводках будет использоваться счет 41, а счет 01 применяться не будет.

Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки

Фактические траты на покупку земли собираются на сч. 08 в корреспонденции со сч. 60, 76.

Оплата госпошлины и ее включение в стоимость земельного участка осуществляются записями:

  1. Дт 68 Кт 51 — оплачена пошлина за регистрацию права собственности на землю;
  2. Дт 08 Кт 68 — пошлина включена в первоначальную стоимость земли.

Дальнейший учет земли зависит от целей ее использования. Если на территории компания будет строить здания, но за счет инвесторов, то такой объект нельзя признать ОС — он будет оставаться на сч.

08. В компенсационную сумму входит рыночная стоимость земли, строений на ней и возмещение убытков от процедуры (упущенная выгода). С учета земля списывается днем прекращения прав на нее. Стоимость участка по балансу включают в прочие расходы, а компенсацию — в доходы.

Списывая участок до оформления перехода права собственности на него, для фиксации выбытия применяют сч. 45 субсчет « Переданная недвижимости».

как вести бухучет земли при продаже и покупке?

ключевые проводки д.

участок включают в основные средства (ос) при соблюдении ряда требований:

  • не подразумевается перепродажа земли;
  • впоследствии объект принесет экономическую пользу.
  • земля используется продолжительное время (более 12 месяцев);
  • объект применяется в производственном процессе, для нужд управления или для сдачи в аренду;

земля не теряет стоимости, поэтому амортизацию по ней не начисляют.

Проводки при реализации земельного участка со счета 08.0116

Арендованные ОС», «Земельные угодья» Земли хозяйства, находящиеся в обороте по прочим основаниям (для сдачи в аренду) 01-6-2 «ОС», «Участки, сданные в аренду» 01-6-2-1 «Пашня» и т.

д. Аналитику ведут в гектарах по видам угодий. Эти показатели отражают в регистре — земельной кадастровой книге предприятия.

Для ее заполнения используют правоустанавливающие документы на землю: межевой план, акты перевода участков и т. д. Бухучет земли по кадастровой стоимости Стоимость по госкадастру отражает номинальную цену участка. Она зависит от категории земли и ее местонахождения.

Полученные в бессрочное пользование земли учитывают по их кадастровой стоимости.

Ее изменение оформляют бухгалтерской справкой (ф.

0504833). Источник: http://kodeks-alania.ru/provodki-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka/

Примеры продажи земельного участка у сельхозпредприятий бухгалтерские проводки

Переход права собственности на участок к покупателю зарегистрирован в месяце, следующем за месяцем передачи участка.

В этом же месяце получены денежные средства от покупателя.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией на последнее число каждого календарного месяца. Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу? Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, может быть предоставлен в собственность организации за плату на основании заключенного договора купли-продажи (пп.
Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, может быть предоставлен в собственность организации за плату на основании заключенного договора купли-продажи (пп.

2 п. 1 ст. 39.1 Земельного кодекса РФ)1 . Продажа земельных участков, относимых к недвижимому имуществу (п. 1 ст. Выбор порядка учета государственной пошлины зависит от того, считает организация процедуру государственной регистрации прав на земельный участок необходимой для начала его использования по назначению или же не считает.

Подробно оба варианта бухгалтерского учета затрат на уплату государственной пошлины за регистрацию перехода права собственности на недвижимость рассмотрены в консультации Т.Е.

Меликовской. В данной консультации исходим из предположения, что сумма государственной пошлины не формирует первоначальную стоимость земельного участка, а относится к текущим расходам. Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99. Поскольку обязанность уплатить госпошлину возникает у организации в связи с подачей заявления на государственную регистрацию, указанные условия выполняются на момент подачи такого заявления.

16 ПБУ 10/99. Поскольку обязанность уплатить госпошлину возникает у организации в связи с подачей заявления на государственную регистрацию, указанные условия выполняются на момент подачи такого заявления. Гражданского кодекса РФ), регулируется нормами параграфа 7 «Продажа недвижимости» гл. 30 «Купля-продажа» ГК РФ. По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя объект недвижимого имущества (в данном случае — земельный участок) (п.

1 ст. 549 ГК РФ). Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. При этом обязательство продавца передать объект недвижимого имущества покупателю считается исполненным (если иное не предусмотрено законом или договором) (п.

1 ст. 556 ГК РФ). Переход права собственности на объект недвижимого имущества при приобретении и продаже его организацией по договорам купли-продажи недвижимости подлежит государственной регистрации.

Важно Уплата пошлины производится до подачи заявления (при подаче заявления в электронной форме — после подачи заявления, но до принятия его к рассмотрению) (пп.

5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). При продаже земельного участка государственную пошлину уплачивает покупатель.

Государственная пошлина представляет собой федеральный сбор (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Бухгалтерский учет Земельный участок, отвечающий критериям, предусмотренным п.

4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, включается в состав основных средств (ОС) организации (п. 5 ПБУ 6/01). Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение этого объекта (п.

п. 7, 8 ПБУ 6/01).

  1. Королёв Алексей

Изъятие для государственных (муниципальных) нужд

Вопрос о том, следует ли облагать налогом на прибыль суммы возмещения (выкупной цены), которая выплачивается за изъятие земельных участков, напрямую законодательством не урегулирован.Ситуация: нужно ли включить в состав доходов для целей налога на прибыль суммы компенсации, полученные при изъятии земельного участка для государственных (муниципальных) нуждНет, не нужно.Оснований для обложения такого дохода налогом на прибыль в законодательстве нет. Положения пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ применяются лишь к компенсациям убытков и ущерба, связанным с нарушением договорных обязательств.

Причем если договорными отношениями или судебным решением не установлена обязанность по возмещению убытков и ущерба, внереализационного дохода у организации – получателя компенсации не возникает. Об этом сказано в статье 317 Налогового кодекса РФ. Таким образом, включать компенсацию убытков за изъятие земельного участка в доходы на основании данной нормы нельзя.Учесть компенсацию убытков за изъятие земельного участка на основании иных положений главы 25 Налогового кодекса РФ также нельзя.

Таким образом, включать компенсацию убытков за изъятие земельного участка в доходы на основании данной нормы нельзя.Учесть компенсацию убытков за изъятие земельного участка на основании иных положений главы 25 Налогового кодекса РФ также нельзя. Это связано с тем, что при ее получении у организации отсутствует экономическая выгода, а следовательно, и доход (ст.

41 НК РФ).Кроме того, принудительное отчуждение имущества для государственных нужд возможно только при условии предварительного и равноценного возмещения (ст. 35 Конституции РФ). В частности, убытки, в том числе упущенная выгода, причиненные изъятием земельных участков для государственных или муниципальных нужд, подлежат возмещению в полном объеме (п.

2 ст. 56.8 Земельного кодекса РФ, ст. 281 Гражданского кодекса РФ).Порядок возмещения собственникам убытков, причиненных изъятием, установлен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 262 (п. 5 ст. 57 Земельного кодекса РФ).

Данным порядком не предусмотрено возмещение организации-землевладельцу суммы налога на прибыль, подлежащего уплате при получении компенсации за изъятие земельного участка государственных (муниципальных) нужд.

Следовательно, взимание налога на прибыль с суммы компенсации, выплачиваемой собственнику изъятого имущества, нарушает принцип полного возмещения убытков и ущерба, определенный законодателем для таких случаев.Аналогичные выводы содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июня 2009 г.

№ 2020/09, определениях ВАС РФ от 23 сентября 2009 г. № ВАС-12144/09, от 4 июля 2007 г. № 5047/07, постановлениях ФАС Московского округа от 26 мая 2009 г.

№ КА-А40/4352-09-П, от 9 июля 2008 г. № КА-А41/5975-08, Северо-Западного округа от 15 января 2007 г. № А56-11621/2006, Западно-Сибирского округа от 1 марта 2011 г.

№ А81-1212/2009, от 15 апреля 2009 г.

№ Ф04-2207/2009(4504-А70-49).С учетом сложившейся арбитражной практики и на основании письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 налоговое ведомство признало бесперспективными требования о включении компенсаций в состав налогооблагаемых доходов (письмо ФНС России от 16 июля 2015 г.

№ ЕД-4-3/12506). Поэтому претензии проверяющих в подобных ситуациях практически исключены.Стоит отметить, что ранее позиция контролирующих ведомств была другой.

Они указывали, что убытки, причиненные изъятием земельных участков, в том числе упущенная выгода, включаются в размер возмещения, которое полагается землевладельцам (ст.

56.8 ЗК РФ). Поэтому компенсация за изъятие земельного участка для государственных (муниципальных) нужд при расчете налога на прибыль должна учитываться в составе доходов (письма Минфина России от 11 июля 2012 г. № 03-03-06/1/334 и ФНС России от 19 марта 2010 г.

№ 3-1-11/192).В связи с выходом более поздних разъяснений эта позиция утратила актуальность.Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение земельного участка, который изымается для государственных (муниципальных) нужд?

Участок ранее был выкуплен из земель частной собственности, расходы на его приобретение в налоговом учете не признавались.Да, можно.Изъятие земельных участков для государственных (муниципальных) нужд путем выкупа происходит на возмездной основе.

Доходы от такой операции отражаются в налоговом учете . А доходы от реализации можно уменьшить на расходы на приобретение реализуемого имущества (п.

1 ст. 268 НК РФ).Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 29 августа 2012 г. № ЕД-20-3/920.Порядок уплаты НДС с суммы компенсации за изымаемый земельный участок также законодательно не урегулирован. Подробнее об этом см. . Пример отражения в бухучете и при налогообложении выбытия земельного участка в связи с его изъятием для муниципальных нужд.

Земельный участок выкупался ранее из земель частной собственности. Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления, отчетный период – квартал) ООО «Альфа» приобрело в 2013 году земельный участок.

В 2015 году по решению местных властей он был изъят для муниципальных нужд. Сумма возмещения составила 1 600 000 руб. (в т. ч. 300 000 руб. – упущенная выгода).

Фактическая передача земельного участка состоялась в мае 2015 года.

Переход права собственности зарегистрирован в июне 2015 года. По данным бухгалтерского и налогового учета стоимость земельного участка составляет 1 207 500 руб.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки. Май 2015 года: Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 – 1 207 500 руб.

– отражено выбытие земельного участка до перехода права собственности.

Июнь 2015 года: Дебет 91-2 Кредит 45 – 1 207 500 руб.

– отражена в составе прочих расходов стоимость земельного участка; Дебет 76 Кредит 91-1 – 1 600 000 руб.

– отражена в составе прочих доходов сумма компенсации (возмещения) за изъятие. Для целей налогового учета организация отразила выбытие земли как обычную реализацию. В налоговом учете налогооблагаемая прибыль от реализации земельного участка составила 92 500 руб.

(1 300 000 руб. – 1 207 500 руб.). Сумма упущенной выгоды (300 000 руб.) относится к внереализационным доходам. Эти суммы бухгалтер включил в декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2015 года.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выбытия земельного участка в связи с его изъятием для муниципальных нужд. Земельный участок был выкуплен ранее из земель муниципальной собственности (в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года). Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления, отчетный период – квартал) ООО «Альфа» приобрело в 2011 году земельный участок.

В 2013 году по решению местных властей земельный участок был изъят для муниципальных нужд. Сумма возмещения составила 1 600 000 руб.

(в т. ч. 300 000 руб. – упущенная выгода).

Фактическая передача земельного участка состоялась в мае 2013 года. Переход права собственности зарегистрирован в июне 2013 года.

По данным бухучета стоимость земельного участка составляет 1 207 500 руб. По данным налогового учета недосписанная часть расходов на приобретение земельного участка составила 640 000 руб. В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Май 2013 года: Дебет 45 субсчет «Переданные объекты недвижимости» Кредит 01 – 1 207 500 руб. – отражено выбытие земельного участка до перехода права собственности. Июнь 2013 года: Дебет 91-2 Кредит 45 – 1 207 500 руб.

– отражена в составе прочих расходов стоимость земельного участка; Дебет 76 Кредит 91-1 – 1 600 000 руб. – отражена в составе прочих доходов сумма компенсации (возмещения) за изъятие.

Для целей налогового учета организация отразила выбытие земли как обычную реализацию. В налоговом учете налогооблагаемая прибыль от реализации земельного участка составила 660 000 руб.

(1 300 000 руб. – 640 000 руб.). Сумма упущенной выгоды (300 000 руб.) относится к внереализационным доходам.

Эти суммы бухгалтер включил в декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2013 года.

Из-за различия в суммах признаваемых расходов на приобретение земельного участка в учете образуется постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 113 500 руб.

((1 207 500 руб. – 640 000 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Вас также может заинтересовать

Передача инвестору

Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвестором» Кредит 08– передан земельный участок инвестору в связи с окончанием строительства объекта недвижимости. При расчете налога на прибыль сумму компенсации стоимости земельного участка инвестором не учитывайте, так как она является средствами целевого финансирования.

При этом застройщику необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.

Об этом сказано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Отражение операций до продажи

Обращаем внимание на то, что на субсчете 08.1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты на приобретение организацией земельных участков А на субсчете 08.3 «Строительство объектов основных средств» – затраты на возведение зданий и сооружений и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). Это рекомендовано Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета…, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.

№ 94н. В связи с чем будет некорректным отражение на субсчете 08.3 затрат, связанных с приобретением участка, поскольку земля и объект строительства должны учитываться обособленно.К сожалению, из ситуации неясно, какие именно расходы были произведены после постановки участка на учет.

К примеру, если это затраты, связанные со строительством объекта недвижимости то их следовало учитывать на субсчете 08.3. Если же речь о затратах, связанных с содержанием участка или поддержанием его в надлежащем состоянии, то они не капитализируются, а отражаются на соответствующих счетах затрат и являются текущими расходами.Но вернемся к учету участка. Он включается в состав основных средств по первоначальной стоимости, которая складывается, в частности, из суммы, уплаченной продавцу, и госпошлины (п.

4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н). При этом стоимость земли как основного средства, согласно пункту 17 ПБУ 6/01, не подлежит амортизации.Отметим, что в налоговом учете сумма госпошлины, уплаченной при приобретении участка, сразу признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( подп.

1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст.

272 Налогового кодекса РФ). Амортизация тоже не начисляется – земля не подлежит амортизации и в налоговом учете. Основание – пункт 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Бухучет в сельском хозяйстве

регистрирует, обобщает данные об имуществе предприятия, его обязательствах и хозяйственной деятельности. С помощью учета информация анализируется, ищутся перспективные пути развития, принимаются правильные управленческие решения.

В статье мы рассмотрим бухгалтерский учет в сельском хозяйстве и разберем примеры с проводками.

К объектам учета относятся: имущество, капитал предприятия, задолженность организаций-дебиторов и физических лиц и перед ними, хозяйственные действия. Главная цель бухучета на сельхозпредприятиях — анализ, толкование и использование полученных данных для поиска прогрессивного направления и принятия грамотных координационных решений. Бухучет выполняет и функцию контроля, ее суть заключается в наблюдении за исполнением плановых норм, оценке рентабельности, недопущении сбоев в процессе производства, предотвращении необоснованной растраты ресурсов и сбережении средств хозяйства.

Контроль за работой предприятия.

Главный бухгалтер Разработка учетной политики;.

Бухгалтерский и налоговый учет продажи зем участка ниже кадастровой стоимости

для целей налогообложения организация признает доход от реализации земельного участка.

затраты на приобретение земельного участка, учтенного в составе основных средств, не уменьшают налогооблагаемую базу при применении усн.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+