Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки начислению и оплате дивидендов

Проводки начислению и оплате дивидендов

Проводки начислению и оплате дивидендов

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения


Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций. Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт).

Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально. Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже: На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  1. Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  2. Не полностью сформированный уставной капитал.
  3. Есть угроза банкротства;

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения.

Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Популярное

Налог на имущество Декретный отпуск Декретный отпуск Штрафы Увольнение Статистическая отчетность Заработная плата НДФЛ Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность НДФЛ Выплаты персоналу Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Статистическая отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Пример начисления

Номера проводок в целом являются практически всегда стандартными.

Потому можно всегда осуществлять бухгалтерский учет по образцу.

Это достаточно просто. Особенно если используется какое-либо специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия или же иное подобное. дивидендов: Д-т К-т Наименование операции 84 75-2 Проводка начисления прибыли владеющему акциями и не заключавшему трудовой договор с предприятием 84 70 Для начисления дивидендов учредителю, работающему на предприятие

Законодательная база

Всем имеющим какое-либо отношение к выплате дивидендов лицам стоит заранее ознакомиться с действующим по этому поводу законодательством. Перечень нормативно-правовых документов, регулирующих данный момент, относительно невелик.

Тем не менее, стоит внимательно ознакомиться со всеми ними. Держателям акций, бухгалтерам и иным должностным лицам необходимо изучить следующие НПД:

  1. Федеральный закон №208-ФЗ гл.V:

ст.№42 Подробно раскрывается сам вопрос по поводу выплаты дивидендов ст.№43 Обозначаются ситуации, когда на выплату дивидендов накладываются какие-либо ограничения

  1. Федеральный закон №120-ФЗ от 07.09.01 г.;
  2. Федеральный закон №379-ФЗ от 21.12.13 г.;
  3. Приказ Росимущества №524 от 29.12.14 г.;
  4. Федеральный закон №210-ФЗ от 29.06.15 г.;
  5. Федеральный закон №282-ФЗ от 29.12.12 г.;

Все обозначенные выше федеральные законы не являются самостоятельными нормативно-правовыми актами. Они лишь осуществляют дополнение Федерального закон №208-ФЗ «Об акционерных обществах», редактируют его статьи.

Именно поэтому при свершении самых разных действий следует ориентироваться именно на этот документ. Также стоит обязательно учитывать при проведении проводок пункт 1 статьи №255 НК РФ.

Данный документ достаточно подробно разъясняет, что именно считается расходами.

НДФЛ платит сам человек

Рассчитать и заплатить НДФЛ самостоятельно резидент должен только с дивидендов, полученных от . Налог он рассчитает по ставке 13 процентов.

НДФЛ он вправе уменьшить на налог, уплаченный с доходов в стране нахождения иностранной организации.

Правда, воспользоваться этим правом он может, только если с этой страной у России заключен .

В этом случае налог он будет считать так: НДФЛ с дивидендов, которые резидент получил от иностранной организации = Дивиденды, которые резидент получил от иностранной организации x 13% – Налог, который резидент заплатил по месту нахождения иностранной организации в стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть) Если же при расчете получится отрицательное значение, то возместить разницу из бюджета резидент не вправе.Такой порядок установлен положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 208, пункта 1 статьи 209, пунктов 1 и 2 статьи 214 Налогового кодекса РФ.Во всех остальных случаях рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ должен налоговый агент.

Кто принимает решение и выдает приказ

Решение принимается всеобщим собранием акционеров.

Дополнительно должны быть обсуждены следующие моменты: размер выплат по каждой категории, форма, порядок получения, дата.

Сумму, больше рекомендуемой советом директоров, утвердить на собрании нельзя. Решение набирает законную силу, если был оформлен протокол собрания, имеющий в обязательном порядке следующие пункты:

  • дата и место собрания;
  • номер и дата создания документа;
  • подписи всех участников собрания.
  • вопросы на повестке дня;

Выплата и операции с дивидендами подчиняются действующему законодательству Российской Федерации. Отрегулированы и действия специалиста-бухгалтера, связанные с таким родом выплат.

Зная свои права и обязанности, вкладчики и АО оградят себя от нежелательных ситуаций и подтвердят свою репутацию.

Источник: http://biznes-delo.ru/administrativnye-shtrafy/nachislenie-dividendov.html

Ошибки при расчете прибыли

При подсчете прибыли сохраняется человеческий фактор. Например, здесь не учли расходы на доставку, там не учли доход от продажи сырья и так далее. Даже маленькая ошибка искажает реальную чистую прибыль.

Законодательство устанавливает, что бухгалтерия и главбух организации должны внести исправления, чтобы значение чистой прибыли соответствовало действительности.

После устранения ошибки может быть две ситуации.

  1. Чистая прибыль была завышена, дивиденды переплачены. Ситуация решается просто. Переплата снизит чистую прибыль следующего периода. Следовательно, собственники распределят на дивиденды меньшею сумму.
  2. Чистая прибыль была занижена, т.е. после пересчета появилась дополнительная сумма прибыли. В таком случае проблем нет. По решению учредителей ее можно распределить на дивиденды или реинвестировать.

Ошибки в бухучете не являются основанием для невыплаты дивидендов. Но процесс распределения растянется по времени.

Учет расчетов по начислению и выплате дивидендов

Щербаков В.И. Опубликовано в номере: №6 / 2004 Одними из доходов, выплачиваемых физическимлицам, являются доходы, получаемые от участия в управлении имуществом организации – дивиденды по акциям, выпускаемых акционерными обществами.Начисление и выплатадивидендов осуществляется в порядке, определенном Федеральным законом от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».Под дивидендом понимается часть чистой прибыли предприятия, распределяемая между акционерами и приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию. Прибыль, которая направляется на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.В целях налогообложения, под дивидендом в соответствии со статьей 43 НК РФ понимается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Не признаются дивидендами:

  1. выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
  2. выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.
  3. выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

Определение прав акционеров на получение дивидендовПраво на получение дивидендов напрямую связано с правом на владение акциями акционерного общества.

Акция – ценная бумага, подтверждающая взнос физического лица в уставный капитал общества и дающая право на получение доли прибыли в виде дивидендов.

В связи с этим уставный капитал акционерного общества полностью состоит из стоимости размещенных среди акционеров акций (точнее – номинальной стоимости акций).

В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Закона об акционерных обществах общество вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций. При этом номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала общества.Все акции общества являются именными, то есть закрепляются за их владельцами.

При этом в ряде случаев речь может вестись о дробных акциях, которые тоже могут рассматриваться при начислении дивидендов.Образование дробных акций может производиться при осуществлении преимущественного права акционеров на приобретение акций, продаваемых акционером закрытого общества, при осуществлении преимущественного права на приобретение дополнительных акций, а также при консолидации акций.Дробная акция предоставляет акционеру – ее владельцу права, предоставляемые акцией соответствующей категории (типа), в объеме, соответствующем части целой акции, которую она составляет.Дробные акции обращаются наравне с целыми акциями.

В случае, если одно лицо приобретает две и более дробные акции одной категории (типа), эти акции образуют одну целую и (или) дробную акцию, равную сумме этих дробных акций.Обыкновенные акции в соответствии со статьей 31 Закона об акционерных обществах дают право их владельцам участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, право получения дивидендов, размер которого колеблется в зависимости от финансового положения общества, а также в случае ликвидации общества – право на получение части его имущества. Привилегированная акция в соответствии со статьей 32 Закона об акционерных обществах дает право ее владельцу на получение фиксированного дивиденда, размер которого устанавливается в твердой сумме или в процентах от номинальной стоимости акций, а также на оплату остаточной стоимости акции при ликвидации общества.

Владельцы привилегированных акций не имеют права голоса на общем собрании общества, если иное не установлено Законом об акционерных обществах.

В частности, они имеют право участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса при решении вопросов о реорганизации и ликвидации общества. Иные права на получение права голоса определены также пунктами 4 и 5 статьи 32 Закона об акционерных обществах.Размер дивиденда по привилегированным акциям, а также стоимость, выплачиваемая при ликвидации общества (ликвидационная стоимость) по привилегированным акциям каждого типа, определяются уставом акционерного общества.Размер дивиденда и ликвидационная стоимость по привилегированным акциям считаются определенными также, если уставом общества установлен порядок их определения.
Иные права на получение права голоса определены также пунктами 4 и 5 статьи 32 Закона об акционерных обществах.Размер дивиденда по привилегированным акциям, а также стоимость, выплачиваемая при ликвидации общества (ликвидационная стоимость) по привилегированным акциям каждого типа, определяются уставом акционерного общества.Размер дивиденда и ликвидационная стоимость по привилегированным акциям считаются определенными также, если уставом общества установлен порядок их определения.

Владельцы привилегированных акций, по которым не определен размер дивиденда, имеют право на получение дивидендов наравне с владельцами обыкновенных акций.Если уставом общества предусмотрены привилегированные акции двух и более типов, по каждому из которых определен размер дивиденда, уставом общества должна быть также установлена очередность выплаты дивидендов по каждому из них, а если уставом общества предусмотрены привилегированные акции двух и более типов, по каждому из которых определена ликвидационная стоимость, – очередность выплаты ликвидационной стоимости по каждому из них.Уставом общества может быть установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по привилегированным акциям определенного типа, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее срока, определенного уставом (кумулятивные привилегированные акции). Если уставом общества такой срок не установлен, привилегированные акции кумулятивными не являются.Начисление и выплата дивидендовВ соответствии со статьей 42 Закона об акционерных обществах общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если только иное не установлено самим Законом об акционерных обществах.Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.Решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе решения о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров. Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов.

В случае, если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов. Для составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями.При этом статьей 43 Закона об акционерных обществах определены ограничения на выплату дивидендов.В частности, акционерное общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям:

  1. если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
  2. до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии у акционеров в соответствии со статьей 76 Закона об акционерных обществах;
  3. до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  4. в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
  5. если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;

Отметим, что порядок расчета чистых активов определен приказом Минфина России, ФКЦБ России от 29.01.03 №№ 10н, 03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».Также общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) по обыкновенным акциям и привилегированным акциям, размер дивидендов по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов (в том числе накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, размер дивидендов по которым определен уставом общества.Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по привилегированным акциям определенного типа, по которым размер дивиденда определен уставом общества, если не принято решение о полной выплате дивидендов (в том числе о полной выплате всех накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очередности получения дивидендов перед привилегированными акциями этого типа.Объявленные дивиденды в обязательном порядке подлежат выплате по акциям каждой категории (типа).

Вместе с тем, акционерное общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям в следующих случаях:

  1. если на день выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов;
  2. в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
  3. если на день выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;

По прекращении таких обстоятельств, общество обязано произвести выплату объявленных дивидендов в установленном порядке.Как правило, решение о выплате дивидендов принимается по итогам работы организации за год.Основным показателем, характеризующим уровень получаемых дивидендов, является его ставка. Ставка дивиденда определяется по формуле:Ст.Д = Прибыль / Уст.Капитал х 100 %,где Ст.Д – ставка дивиденда;Прибыль – прибыль, направляемая на выплату дивидендов;Уст.Капитал – размер уставного капитала общества.Пример 1.Допустим, на выплату дивидендов по итогам 2003 года направляется сумма в 2200 тыс.

руб.Уставный капитал общества составляет 1000 тыс. руб., номинальная стоимость акций – 20 руб., число акций – 50 тыс.

шт.Ставка дивиденда на одну акцию составит 220 % ((2200 тыс. руб. / 1000 тыс. руб.) х 100 %), а на одну акцию приходится 44 руб.

((2200 тыс. руб. / 50 тыс. шт.).Отражение операций по начислению и выплате дивидендов в бухгалтерском учетеВ соответствии с пунктом 2 статьи 42 Закона об акционерных обществах дивиденды подлежат выплате из чистой прибыли общества, оставшейся после налогообложения. При этом дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества.Выплата дивидендов в соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона об акционерных обществах производится денежными средствами, а если иное предусмотрено уставом общества, то и другим имуществом.В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов отражается следующими записями:дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу акционеров, не являющихся штатными работниками организации;дебет счета 84 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу акционеров, являющихся штатными работниками организации; дебет счетов 75, субсчет «Расчеты с учредителями», 70 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – с начисленных сумм дивидендов произведены удержания налога на доходы физических лиц (регулируется главой 23 части второй НК РФ);дебет счета 75, субсчет «Расчеты с учредителями» кредит счета 51 «Расчетные счета» – начисленные суммы дивидендов за вычетом суммы удержанного налога на доходы физических лиц, переведены в пользу акционеров, не являющихся штатными работниками организации;дебет счетов 75, субсчет «Расчеты с учредителями»; 70 кредит счета 50 «Касса» – выплата дивидендов из кассы организации.

При этом дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов общества.Выплата дивидендов в соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона об акционерных обществах производится денежными средствами, а если иное предусмотрено уставом общества, то и другим имуществом.В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов отражается следующими записями:дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу акционеров, не являющихся штатными работниками организации;дебет счета 84 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены дивиденды в пользу акционеров, являющихся штатными работниками организации; дебет счетов 75, субсчет «Расчеты с учредителями», 70 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – с начисленных сумм дивидендов произведены удержания налога на доходы физических лиц (регулируется главой 23 части второй НК РФ);дебет счета 75, субсчет «Расчеты с учредителями» кредит счета 51 «Расчетные счета» – начисленные суммы дивидендов за вычетом суммы удержанного налога на доходы физических лиц, переведены в пользу акционеров, не являющихся штатными работниками организации;дебет счетов 75, субсчет «Расчеты с учредителями»; 70 кредит счета 50 «Касса» – выплата дивидендов из кассы организации. В том случае, когда дивиденды выплачиваются имуществом, в бухгалтерском учете организации должны быть отражены следующие записи по счетам учета:дебет счета 84 кредит счета 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» – начислены дивиденды в пользу акционеров, не являющихся штатными работниками организации;дебет счета 84 кредит счета 70 – начислены дивиденды в пользу акционеров, являющихся штатными работниками организации; дебет счетов 75, субсчет «Расчеты с учредителями»; 70 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – с начисленных сумм дивидендов произведены удержания налога на доходы физических лиц (регулируется главой 23 части второй НК РФ);дебет счетов 75, субсчет «Расчеты с учредителями»; 70 кредит счетов 90 «Продажи», субсчет «Выручка»; 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – стоимость имущества, переданного в погашение задолженности по выплате начисленных (объявленных) дивидендов (счет 90 – в части реализации продукции, товаров, работ, услуг; счет 91 – в части реализации объектов основных средств, материально-производственных запасов), включая НДС;дебет счетов 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость»; 91, субсчет «Прочие расходы» кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» – НДС со стоимости имущества, выданного в счет погашения задолженности по выплате дивидендов;дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 26 «Обслуживающие производства и хозяйства» – себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), выданных в счет выплаты дивидендов;дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» кредит счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы» – стоимость активов, выданных в счет выплаты дивидендов.Необходимо отметить, что в реестре акционеров общества должны быть указаны все сведения об акционерах, позволяющие производить им перечисление (уплату) начисленных дивидендов (наличными из кассы или на счет в банке или лицевой счет в сберегательном банке и т.д., полные реквизиты).При ликвидации акционерного общества выплата начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям в соответствии со статьей 23 Закона об акционерных обществах производится во вторую очередь, после выплат по акциям, которые должны быть выкуплены акционерным обществом по требованию акционеров в соответствии со статьей 75 Закона об акционерных обществах.При этом выплата дивидендов производится одновременно с оплатой ликвидационной стоимости по привилегированным акциям.Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов и определенной уставом общества ликвидационной стоимости всем акционерам – владельцам привилегированных акций одного типа, то имущество распределяется между акционерами – владельцами этого типа привилегированных акций пропорционально количеству принадлежащих им акций этого типа.Налогообложение сумм дивидендовГлавой 23 части второй НК РФ установлены следующие принципы налогообложения выплачиваемых физическим лицам сумм дивидендов:1) обложение по ставке 6 процентов (подпункт 4 статьи 224 НК РФ) без предоставления стандартных и профессиональных налоговых вычетов (подпункт 4 статьи 210 НК РФ);2) определение суммы налога организацией – плательщиком дивидендов отдельно по каждому получателю применительно к каждой выплате доходов по ставке в размере 6 процентов в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ (пункт 2 статьи 214 НК РФ).Если дивиденды выплачиваются физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение производится по ставке 30 процентов (пункт 3 статьи 224 НК РФ).В соответствии со статьей 275 НК РФ общая сумма налога с суммы дивидендов определяется как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) как физическими, так и юридическими лицами, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате в пользу иностранной организации и (или) физического лица, не являющегося резидентом Российской Федерации, и суммой дивидендов, полученных самой организацией за текущий отчетный (налоговый) период.Порядок налогообложения выплачиваемых физическим лицам дивидендов разъяснен в письме МНС России от 04.09.03 № СА-6-04/942@ «О налогообложении дивидендов».Если источником дохода в виде выплачиваемых дивидендов является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по установленным ставкам, в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ.Порядок налогообложения выплачиваемых физическим лицам дивидендов зависит от того, имеются ли у самой организации доходы от долевого участия в других организациях или нет, а также имеется ли у физического лица – получателя доходов статус налогового резидента Российской Федерации или нет.Пример 2.Организация получила в течение отчетного года дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций.Уставный фонд компании организации состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации – 50 акций, физическому лицу – резиденту Российской Федерации – 200 акций, физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации – 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию.

Кроме того, организацией получены от сторонней компании дивиденды от долевого участия в размере 100 руб.

Рекомендуем прочесть:  Списание ос муп проводки

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, составила 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).Сумма дивидендов, подлежащая выплате акционерам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, распределяется в следующем порядке:

  1. физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации – 50 руб.(1 руб. х 50 акций).
  2. иностранной организации – 50 руб. (1 руб. х 50 акций);

При этом сумма налога, удерживаемая организацией по ставке 30 % составит 15 руб.

(50 руб. х 30 %).Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет 900 руб.

(1 руб. х (700 + 200)).Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 6 %, составит 800 руб. (1000 руб. – 100 руб. – 50 руб.

– 50 руб., то есть за минусом доходов, полученных от долевого участия в деятельности сторонней организации (100 руб.), а также дивидендов, выплаченных иностранной организации и физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации (по 50 руб.)).Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составит 0,8889 руб. (800 руб. / (1000 шт. – 50 шт.

– 50 шт.)).Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 6 %, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации, составит 11 руб. (0,8889 руб. х 200 шт. х 6 %).Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу – резиденту Российской Федерации – 200 руб., в том числе облагаемая налогом на доходы физических лиц – 178 руб. (0,8889 руб. х 200 шт.). Сумма налога составит 11 руб.Пример 3.Организация не получала в течение отчетного года дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций.Уставный фонд организации состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации – 50 акций, физическому лицу – резиденту Российской Федерации – 200 акций, физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации – 50 акций.

Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению организацией среди акционеров, составила 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации составила 100 руб., в том числе:

  1. физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации – 50 руб.(1 руб. х 50 акций).
  2. иностранной организации – 50 руб. (1 руб. х 50 акций);

Сумма налога, удерживаемая организацией с начисленных в пользу физического лица – нерезидента Российской Федерации, составит 15 руб.

(50 руб. х 30 %). К выплате – 35 руб. (50 руб. – 15 руб.).Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации составила 900 руб. (1 руб. х (700+200)).Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 6 %, составит 900 руб.

(1000 руб. – 50 руб. – 50 руб.). то есть только за минусом сумм дивидендов, начисленных иностранной организации и физическому лицу – нерезиденту Российской Федерации.Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составит 1 руб. (900 руб./ (1000 шт. – 50 шт. – 50 шт.)).Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации, составит 12 руб.
– 50 шт.)).Сумма налога на доходы физических лиц по ставке 6%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом – резидентом Российской Федерации, составит 12 руб.

(1 руб. х 200 шт. х 6 %). К выплате причитается сумма дивидендов в размере 188 руб. (200 руб. – 12 руб.).Что касается единого социального налога, то сумма начисленных в пользу физических лиц дивидендов не включается в объект налогообложения по данному налогу в силу пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которому единым социальным налогом не облагаются выплаты, которые не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Согласно же статье 43 НК РФ дивиденды могут быть выплачены только из средств прибыли, оставшейся после налогообложения.Соответственно не учитываются дивиденды также и при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, так как согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ

«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

объектом обложения страховыми взносами и базой для них начисления являются соответственно объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.Не учитываются дивиденды также и при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см.

пункт 18 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто. Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Налогообложение

Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог.

При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его. Физическое лицо должно заплатить НДФЛ.
Физическое лицо должно заплатить НДФЛ.

При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица.

Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%. Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.

При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.

Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают. Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней.

Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

Нужно ли применять ПБУ 18/02 при получении дивидендов

В общем случае доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приводят к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового актива (ПНА) (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Кроме того, согласно п. 20 ПБУ 18/02 организация определяет условный расход (доход) по налогу на прибыль, которым признается произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Однако в ПБУ 18/02 не определена методика исчисления постоянных и временных разниц, исходя из применения различных ставок налога на прибыль. Что касается доходов от участия в другой организации (дивидендов), то они облагаются налогом на прибыль у источника их выплаты, а в бухгалтерском учете, согласно позиции Минфина России, такие доходы отражаются в сумме за вычетом удержанного налога.

Учитывая, что необходимость применения ПБУ 18/02 в данной ситуации однозначно не регламентирована, организация может сама принять решение (зафиксировав его в учетной политике) о целесообразности исчисления ПНА с суммы такого дохода, а также учета этого дохода при формировании бухгалтерской прибыли, с которой исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. Если же организация решит исчислять ПНА и условный расход по налогу на прибыль (в случае применения ставки 9 процентов), то ей следует вести раздельный учет указанных разниц, исходя из ставки 9 процентов.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ ().

Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п.

3 ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  1. на общей системе налогообложения;
  2. на упрощенной системе налогообложения.

Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 , составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты.

Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

Дивиденды и убыток

Представим ситуацию:по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К., который является налоговым резидентом. По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.Данные операции были отражены в проводках следующим образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 84 Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К.

428 000 руб. Акт собрания акционеров 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) 55 640 руб.

Акт собрания акционеров Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) 372 360 руб.

Платежное поручение 84 Сторно суммы начисленных дивидендов 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах 91/2 73 Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К.

428 000 руб. Отчет о финансовых результатах 68 НДФЛ Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах 73 68 НДФЛ Начисление НДФЛ с прочих выплат 55 640 руб.

Отчет о финансовых результатах Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К.

372 360 руб. Отчет о финансовых результатах 73 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Платежное поручение 99 68 Налог на прибыль Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб.

* 20%) 85 600 руб. Декларация по налогу на прибыль При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени. Читайте также: Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Онлайн журнал для бухгалтера

ВажноРезиденты, которые не являются сотрудниками, тоже обязаны платить налог, только при условии, если дивиденды получены от российских организаций.

В таком случае, внештатные сотрудники удерживают налог 15%, а штатные – 9%. Если учредитель отказывается от дивидендов, например, в пользу предприятия, то организация все ровно должна удержать НДФЛ и оплатить его согласно законам Российской Федерации.Если доходы в виде дивидендов получены от других компаний, то к таким выплатам может применяется 0-процентная ставка. Начисление и выплаты дивидендов учредителю можно проводить не чаще 1 раза в квартал.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+