Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Счет ндс в бухгалтерском учете

Счет ндс в бухгалтерском учете

Счет ндс в бухгалтерском учете

Входной НДС


Бухучет входного НДС по приобретенным ценностям (товарам, работам, услугам) отражается следующими бухгалтерскими записями: Проводки Описание операции Дт 19 Кт 60 Учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам Дт 20 Кт 19 Списание входного НДС для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом Дт 91 Кт 19 НДС по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой Дт 20, 23, 29 Кт 68 Восстановление НДС — проводки для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению Дт 68 Кт 19 К налоговому вычету

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб.

(с НДС). К данному товару применима ставкаС 18%. Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара: Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость.

Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога. То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.Учет начисления НДС при продаже товара: Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч.

90. Проводки по учету операций по продаже:

  1. Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  2. Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  3. Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч.

90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб. Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99. В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600.
В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

. Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Кратко о самом налоге

НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя.

Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС.

В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:

  1. расходно-товарную накладную,
  2. налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.
  3. счет-фактуру,

Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же плательщика НДС, он получает его сумму налога, то есть входящий НДС, который будет заноситься в затратные статьи.При определении налоговой базы для вычисления размера НДС сумма оплаты может быть уменьшена на объем входящего налога, который был закуплен в качестве товара или работ. Иными словами, налоговой базой станет:Исходящий НДС – Входящий НДС = Налоговая База для вычисления суммы налога.Поэтому каждое предприятие стремится за отчетный период как можно больше закупить товара или заказать работ с НДС.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН

При переходе на УСН восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, который предшествует переходу на новый режим учета с ОСНО.

В каком объеме необходимо проводить восстановление:

  • По основным активам (ОС) и НМА сумма будет высчитываться по формуле:Сумма НДС принятая к вычету по ОС х Стоимостная оценка остатков ОС без учета проведенных переоценок, по состоянию на конец месяца, предшествующего периоду перехода на УСН./Первоначальная стоимость ОС отображенная в бухгалтерском балансе.
  • НДС по МПЗ, которые эксплуатировались при режиме ОСНО и их остатки отображались на счетах 10 и 41 по состоянию на последнее число месяца перед переходом на спецрежим = размеру налога по ранее принятого к вычету

Восстановление НДС на НМА:

  • Проведенные процедуры переоценки стоимостных показателей активов участвующих в операции не учитываются при расчётах суммы восстановления
  • Стоимость по балансу подлежит восстановлению в пропорциональном соотношении
  • За основу для вычисления берется остаточная цена ОС и НМА

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы.

Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход. При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:Статьи по теме (кликните, чтобы посмотреть) Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару; Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию.

Если преобладает:

  1. дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.
  2. кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;

Уплата НДС (дебет счета 303 04 000)

По дебету счета 303 04 000 отражается его уплата (перечисление в бюджет) либо уменьшение начисленной суммы налога на налоговый вычет. В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, и увеличенная на суммы налога, восстановленного в силу гл.

21 НК РФ. Операции по перечислению НДС в бюджет с лицевых счетов учреждений отражаются следующей бухгалтерской проводкой (п.

161 Инструкции № 183н):Дебет счета 0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (у автономных учреждений)Кредит счета0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что сумма налога, начисленная при реализации макулатуры, была перечислена в бюджет в полной сумме – 540 руб.

Предположим, что сумма налога, начисленная при реализации макулатуры, была перечислена в бюджет в полной сумме – 540 руб. В бухгалтерском учете учреждения были сделаны следующие бухгалтерские записи:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.

Перечислен НДС в бюджет 2 303 04 000 2 201 11 000 540

Пример:

Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб.

После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей: Операции Д/т К/т Сумма Выручка от продажи 62 90/1 500 000 НДС от выручки 90/3 68 90 000 Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100) 90/2 43 300 000 Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8) 44 43 24 000 Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18) 44 68 6102 Поступила оплата 51 62 500 000 Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль (6102 х 20%) 99 68 1220

Учет НДС с реализации: проводки

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли.

Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.

Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: . Типовые бухгалтерские проводки: Операция Дебет Кредит Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг 90 68 Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы 76 68 Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ 68 76 Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей 91 68 Оплачена налоговая задолженность 68 51 Подробнее об НДС

  1. рекомендации и помощь в решении вопросов
  2. формы и образцы их заполнения
  3. нормативные документы

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

НДС по выданным авансам

Для учета НДС, приходящегося на перечисленный поставщику аванс, может быть предусмотрено использование счета 19.

Для этого к счету 19 открывается отдельный субсчет «НДС по авансам выданным». Так, на основании полученного от поставщика счета-фактуры на авансовый НДС покупатель отразит налог так: Дебет счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные» И, соответственно, принимает его к вычету привычной проводкой (, , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  1. если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

ОперацииД/тК/тУ покупателяСТОРНО НДС по браку1960СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака6819У продавцаСТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)9068СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде9168

  1. если товар соответствующего качества:

ОперацииД/тК/тУ покупателяНачисление НДС по возвращаемому товару9068У продавцаВходной НДС по возврату ТМЦ1960По возвращаемому товару принят НДС к вычету6819

Начисление НДС: проводка

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Операция Проводка Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 68-НДС Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности.
Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС

УСН и НДС

Как известно, юридические лица и ИП, применяющие УСН в своей деятельности, освобождены от уплаты и учета НДС.Однако существуют некоторые исключения из подобного правила.Подобный налог при УСН уплачивается в следующих случаях:

  1. Если деятельность осуществляется по доверительного управления или простого товарищества при признании хозяйствующего субъекта налоговым агентом. Учет НДС при УСН производится теми же проводками, которые были показаны ранее. Удержанная сумма подобного налога не включается в вычет, поскольку данный хозяйствующий субъект — не плательщик рассматриваемого налога.
  2. Если по просьбе клиентов организация, находящаяся на УСН, делала счет-фактуры с выделенным НДС. При этом выручка относится к доходам, при этом налог к расходам отнести нельзя.
  3. Если осуществляется ввоз продукции на территорию нашего государства.

Если же хозяйствующий субъект, находящийся на УСН, выступает в качестве посредника, действуя от своего имени, то в счетах-фактурах выделяется рассматриваемый налог, сумма за который в бюджет не перечисляется.

Бухгалтерский учет

НДС с аванса (предоплаты), полученного от покупателя (заказчика), в соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» N32н (далее — ПБУ 9/99) выручка от продажи товаров признается доходом от обычных видов деятельности.

То есть, при выполнении условий, установленных пунктом 12 ПБУ 9/99, указанный доход признается после перехода права собственности на товары к покупателю. Согласно положениям пунктов 3, 12 ПБУ 9/99 до момента признания выручки сумма предоплаты, полученная от покупателя в счет передачи товаров, не признается доходом продавца, а отражается в учете в качестве кредиторской задолженности.

Согласно положениям пунктов 3, 12 ПБУ 9/99 до момента признания выручки сумма предоплаты, полученная от покупателя в счет передачи товаров, не признается доходом продавца, а отражается в учете в качестве кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьей 173 НК РФ.

В связи с тем, что порядок отражения НДС на счетах бухгалтерского учета, исчисленного с полученной предоплаты, нормативно не закреплен, организации следует при отражении суммы НДС, исчисленной с полученного аванса, применять технический счет, в качестве которого используется один из счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами, закрепленный организацией в учетной политике в соответствии с

«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

1/2008 утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N106н (далее — ПБУ 1/2008). Таким образом, для отражения НДС, исчисленного с полученных авансов (предоплаты), используется отдельный аналитический счет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».НДС с аванса (предоплаты) выданного покупателем (заказчиком): В соответствии с пунктами 3, 6 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N33н (далее — ПБУ 10/99), сумма внесенной предоплаты не признается расходом организации, а отражается в учете в качестве дебиторской задолженности. При перечислении суммы предоплаты производится бухгалтерская запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Указанная сумма предоплаты, уплаченная поставщику, отражается обособленно на счете 60 путем открытия отдельного аналитического счета «Расчеты по выданным авансам и предоплатам». Таким образом, согласно учетной политике организации указанный налоговый вычет может быть отражен по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-НДС-ва «НДС с перечисленной предоплаты».

Соответственно, восстановление НДС после получения товара от поставщика будет отражаться обратной записью по указанным счетам.

В заключение

Основными счетами учета НДС являются 19 и 68.02.

Проводки представлены выше. Он осуществляется как при проведении бухгалтерского, так и налогового учета.

Налог учитывается ведением соответствующих регистров, к каковым относятся: книга продаж, покупок и регистрационный журнал счет-фактур. Это понятие в качестве накопительных баз данных применяется и в основной программе, использующейся для бухучета в целом и для учета рассматриваемого налога в частности — «1С: Бухгалтерия».

»

Отличная статья 0 Помогла статья? Оцените её

Загрузка. realty-konsult.ру © 2018–2020 – Юридическая помощь населению Adblock detector

Пример восстановления НДС при освобождении:

Фирма подходит под условия ст.

145 и направляет в налоговую документы для освобождения от НДС в июне 2017 года. В мае куплены товарные ценности на сумму 354 000 руб.

с НДС, в июне они полностью хранятся еще на складе, не реализованы.

Как восстановить НДС по этим товарам? Документы в налоговую подаются в третьем месяца второго квартала, а, значит, восстановление НДС по ценностям, купленным в мае, нужно проводить во втором квартале и включать в декларацию по НДС за второй квартал.

Проводки по восстановлению НДС (выполняются в июне):

  1. Дебет91.2 Кредит19 – включение восстановленного налога в прочие расходы
  2. Дебет19 Кредит68 – отражено восстановление налога для уплаты в бюджет

Учет НДС для организации — налогового агента по этому налогу

Организация может выступать налоговым агентом по такому налогу, если она приобретала продукцию у компании, не являющейся резидентом РФ и не зарегистрированной в нашей стране, а также, если она арендует имущество, которое принадлежит государственным или муниципальным структурам.В этом случае сумма платежа рассчитывается произведением стоимости продукции и 18 (10), а затем его делением на 118 (110). Применяются числа в скобках или за скобками в зависимости от налоговой ставки, действующей на конкретную продукцию.Учет НДС в бухгалтерском учете при выступлении организации как налогового агента по этому налогу осуществляется по следующим проводкам:

  1. 20 (10, 25, 26, 41, 44) — 60 – сумма, принятая к учету за продукцию без учета НДС;
  2. 19 — 60 – рассчитанный налог;
  3. 68.02 — 51 – перечисление налога в бюджет.
  4. 60 — 68.02 – удержанный с зарубежной организации;

Организация принимает платеж к вычету в качестве налогового агента, если соблюдаются следующие условия:

  1. существует подписанный сторонами акт приема-передачи;
  2. была выписана счет-фактура самостоятельно.
  3. платеж с поставщика был взыскан и перечислен в бюджет;

Налоговый учет

НДС с аванса (предоплаты), полученного от покупателя (заказчика), в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ при получении аванса (предоплаты) за товары у продавца возникает момент определения налоговой базы по НДС, которая определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ исходя из суммы полученной предоплаты с учетом НДС. В соответствии с пунктом 1, 3 статьи 168, подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ при отгрузке товаров в счет предоплаты продавец также обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС и в течение пяти календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру.

С момента отгрузки товаров (дата отгрузки), в оплату которых подлежат зачету суммы предоплаты, у продавца возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной при получении предоплаты (пункт 8 статьи 171, пункт 6 статьи 172 НК РФ).

НДС с аванса (предоплаты) выданного покупателем (заказчиком), согласно пункту 9 статьи 172, пункт 12 статьи 171 НК РФ на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком на сумму предоплаты, а также документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты в счет предстоящей поставки товара, организация вправе заявить к вычету НДС с уплаченной предоплаты при наличии указанного условия в договоре. На момент принятия товара к учету у организации вновь возникает право на налоговый вычет «входного» НДС закрепленное подпунктом 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, который производится на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком.

При этом организация обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.Проводки Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок: К балансовому счету 62: 62-ав «Расчеты по полученным авансам (предоплате)»; 62-НДС-ав «НДС с полученных авансов (предоплаты)», К балансовому счету 76: 76-НДС-ав «НДС с полученных авансов (предоплаты)»; 76-НДС-ва «НДС с перечисленных авансов и предоплат». К балансовому счету 60: 60-ва «Расчеты по выданным авансам и предоплатам»; 60-с «Расчеты с поставщиком за сырье» (см.

таблицу).

  1. , руководитель Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Международный еженедельник . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Отражаем НДС при покупке активов

Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее). В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.

Типовые бухгалтерские записи: Содержание операции Дебет Кредит Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) 19 60 Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС 20 23 29 19 НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен) 91 19 Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС 20 23 29 68 Налоговое обязательство принято к вычету 68 19 Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 . Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.

Учет ндс

Кредит счета 68-НДС Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету Дебет счета 68-НДС – Кредит счета 19 Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп.

1 п.Дебет 90-3 Кредит 68 — 180 000 руб. — начислен НДС; Дебет 62 Кредит 91-1 — 590 000 руб. — отражена выручка от продажи материалов; Дебет 91-2 Кредит 68 — 90 000 руб.

— начислен НДС. Если на конец отчетного периода налог не будет перечислен в бюджет, то он отражается по строке 1520 «Кредиторская задолженность» новой унифицированной формы бухгалтерского баланса в сумме: 180 000 + 90 000 = 270 000 руб.

НДС облагают и суммы,

«связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)»

. Например, это курсовые разницы, проценты по товарным векселям или кредиту и т.д.

Указанные поступления отражают в составе прочих доходов компании (счет 91). Следовательно, начисленную с них сумму налога учитывают как прочие расходы. Пример Компания реализовала товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

После получения выручки положительная курсовая разница составила 29 500 руб.НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств.Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп.

1 п.1 ст. 264 НК РФ).Бухгалтерский учётВосстановление НДС отражается по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99). Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 — восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

Возмещение НДС Налоговый учётНа практике распространена ситуация, когда НДС подлежит возмещению.Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы». Например:Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи основных средств;Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Вычеты по НДС Налоговый учётНДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

  • товары (работы, услуги) приняты к учету;
  • товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  • есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст.НК содержат сведения, необходимые при определении базы налога в конкретных ситуациях:

  1. если передаются имущественные права;
  2. если продается компания;
  3. если ввозится товар в Россию;
  4. если оказываются услуги перевозки и международной связи;
  5. если проводится реорганизация компании.
  6. если товар продается в России иностранцами, которые выступают налогоплательщиками;
  7. если есть доход по соглашению поручения, комиссии или агентским договорам;
  8. если выполняются строительно-монтажные работы;

Налоговый период – квартал.

То есть, каждые три месяца необходимо определить базу налога и произвести необходимые расчеты налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен в бюджет. Законные основания При расчете стоит ссылаться на нормы Налогового кодекса России. Актуальна в данном случае глава 21.Источник: http://lcbg.ru/na-kakom-schete-posmotret-nds-nachislennyj-v-otchetnom-periode/

Начисление НДС (кредит счета 303 04 000)

Как уже было отмечено выше, по кредиту счета 303 04 000 отражается начисление налога.

Начисление налога производится в тех случаях, когда автономное учреждение совершает операции, которые являются объектом обложения НДС.

Их перечень приведен в ст. 146 НК РФ.

К ним, в частности, относятся операции по:

  1. передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  2. ввозу товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
  3. реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ;
  4. выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Перечень операций, которые не являются объектом обложения НДС, приведен в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним, в частности, относится выполнение работ (оказание услуг) автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия, выделяемая из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). В иных случаях выполнение работ (оказание услуг) такими учреждениями облагается НДС в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 18.03.2014 № 03‑07‑15/11691).

Добавим, что положения пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ не применяются автономными учреждениями при реализации товаров (в том числе собственного производства). В данном случае НДС они исчисляют и уплачивают в общем порядке (Письмо ФНС РФ от 17.07.2012 № Учреждение, выступающее продавцом при осуществлении операций, облагаемых НДС, дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязано предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС (п.

1 ст. 168 НК РФ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.

166 НК РФ). Указанные суммы НДС отражаются в счетах-фактурах, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг) не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Сумма НДС выделяется в счетах-фактурах отдельной строкой (п.

3, 4 ст. 168 НК РФ). В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ операции налогоплательщиков – государственных (муниципальных) автономных учреждений по НДС и налогу на прибыль организаций отражаются по соответствующей статье КОСГУ (130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или 180 «Прочие доходы») согласно решению учреждения, принятому в рамках его учетной политики.

В бухгалтерском учете суммы НДС, выставленные учреждением при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), отражаются следующей бухгалтерской записью (п.

159 Инструкции № 183н):Дебет счета0 401 10 130 (180) «Доходы от оказания платных услуг» («Прочие доходы»)Кредит счета0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (у автономных учреждений)Педагогический колледж, имеющий статус автономного учреждения, реализовал макулатуру, образовавшуюся в организации в результате списания библиотечного фонда. Макулатура была оприходована по рыночной стоимости в сумме 3 000 руб.

Стоимость реализованной макулатуры специализированной организации составила 3 540 руб.

(в том числе НДС – 540 руб.). Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ доходы, полученные от реализации макулатуры, относятся на подстатью 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ.

Для отражения кассовых поступлений и выбытий данная подстатья не применяется. Начисление денежных средств, полученных от реализации макулатуры, следует отражать по статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация имущества (макулатуры) автономным учреждением осуществляется по рыночной стоимости и подлежит обложению НДС.

При этом текущая рыночная стоимость в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива определяется на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Сведения о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения – экспертным путем.

В бухгалтерском учете учреждения были сделаны следующие бухгалтерские записи:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Принята к учету макулатура по рыночной стоимости 2 105 36 000 2 401 10 172 3 000 Начислен доход, полученный от реализации макулатуры 2 205 74 000 2 401 10 172 3 540 Начислен НДС 2 401 10 130 2 303 04 000 540 Поступила выручка, полученная от реализации макулатуры, на лицевой счет АУ 2 201 11 000 2 205 74 000 3 540 Отражено списание реализованной макулатуры с балансового учета 2 401 10 172 2 105 36 000 3 000Автономное учреждение сдает в аренду временно свободные помещения торговой организации. Согласно условиям договора аренды сумма ежемесячной арендной платы составляет 17 700 руб.

(в том числе НДС – 2 700 руб.).

Арендные платежи не включают в себя коммунальные расходы, которые несет арендодатель.Оплата по выставленному счету-фактуре произведена в течение одного дня.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ доходы, полученные автономным учреждением от сдачи недвижимого имущества в аренду, относятся на статью 120 «Доходы от собственности» КОСГУ.

Согласно п. 4 ст. 250 НК РФ средства, полученные от сдачи в аренду имущества, относятся к внереализационным доходам налогоплательщиков и подлежат учету учреждениями при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Что касается НДС, то АУ, оказывающее услуги по сдаче закрепленного за ним имущества и выступающее арендодателем такого имущества, является плательщиком НДС в общеустановленном порядке. Каких‑либо особенностей по исчислению и уплате НДС в отношении данных учреждений гл.

21 НК РФ не предусмотрено (письма Минфина РФ от 10.05.2012 № 03‑07‑11/140, от 30.05.2012 № 03‑07‑11/158, от 28.12.2012 № 03‑07‑ 14/121, от 11.03.2012 № 03‑07‑11/66). В бухгалтерском учете учреждения были сделаны следующие бухгалтерские записи:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Начислен доход, полученный от сдачи имущества в аренду 2 205 20 000 2 401 10 120 17 700 Начислен НДС 2 401 10 130 2 303 04 000 2 700 Поступили денежные средства на счет автономного учреждения от арендодателя 2 201 11 000 2 205 20 000 17 700 Произведена оплата НДС в бюджет 2 303 04 000 2 201 11 000 2 700 Начислен налог на прибыль (17 000 ‑ 2 700) руб.

x 20% 2 401 10 130 2 303 03 000 3 000 Перечислен налог на прибыль в бюджет 2 303 03 000 2 201 11 000 3 000

Популярное

Декретный отпуск Налог на имущество НДФЛ Увольнение Больничный лист Статистическая отчетность Кадровое делопроизводство Заработная плата Декретный отпуск Бухгалтерская отчетность Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу НДФЛ Кадровое делопроизводство Страховые взносы ФСС Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Основные правила учета НДС

Учёт НДС образуется в счете 68.

Кроме этого, открывается еще один специальный субсчет. По кредиту в бухгалтерском учёте представлены суммы, которые нужно перечислить в российский капитал.

А по дебету отражают денежные средства, уже внесённые в бюджет России.

Здесь же заключены возмещённые платежи.

Счёт 19 был уже упомянут, тем не менее, стоит рассмотреть его более детально. Формируется налог с реализации уже полученных товаров, услуг, покупок, различных работ.

Это означает, что в их оплату уже входят налоговые обязательства. Следовательно, по счетам 68 и 19 производят расчёты, по которым видно, сколько нужно уплатить.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2.

Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:ОперацииД/тК/тОснованиеНачислен НДС:- по реализации (по факту отгрузки)90/368сч-фактура- по реализации (по факту оплаты)7668- по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)91/268- на СМР, производимые хозспособом0868Бухсправка- на безвозмездно переданный актив9168Сч-фактура- на полученный аванс от покупателя7668Сч-фактура на авансЗачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)6876Выданный сч-фактураУплачен НДС6851Выписка банка

НДС по СМР

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС (). Поэтому на стоимость выполненных СМР в конце каждого квартала нужно начислять НДС: Дебет счета 19 – Кредит счета 68, субсчет «НДС» Если строящийся объект будет участвовать в деятельности, облагаемой НДС, а также будет амортизироваться в налоговом учете, НДС принимается к вычету в момент его начисления (, ): Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19

Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка

Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (). Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19 Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+