Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - В конце года списание убытка проводки

В конце года списание убытка проводки

В конце года списание убытка проводки

Использование чистой прибыли


Чистой прибылью распоряжаются участники организации (акционеры) (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона N 208-ФЗ). Они могут направить ее, например, на дивиденды, на увеличение уставного капитала или создание резервного капитала.

Кроме того, за счет чистой прибыли погашают убытки прошлых лет. В этом случае делается внутренняя проводка по дебету субсчета 84-нераспределенная прибыль и кредиту субсчета 84-непокрытый убыток.

При распределении чистой прибыли делают такие проводки: Кроме того, корректировочными записями по счету 84 исправляют существенные ошибки прошлых лет, повлиявшие на финансовый результат.

Возникновение убытка в процессе работы в 1С

Итак, рассмотрим первый вариант: убыток в периоде возник в процессе работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (заметим, что данная схема работает и для предыдущей редакции программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 2.0).

По результатам деятельности ООО «Монета» в четвертом квартале 2015 года был зарегистрирован убыток в размере 235 593,27 рублей. В январе 2016 года была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.

Рассмотрим результаты проводки документа за декабрь 2015 года: Как известно, результаты финансовой деятельности организации мы получаем в результате автоматического расчета обработкой Закрытие месяца, включающей в себя перечень необходимых регламентных операций (меню Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).

Как видим, полученный убыток за декабрь признан в качестве отложенного налогового актива. Финансовый результат в проводках за месяц составил 245 762,71 р.: Чтобы увидеть финансовый результат за весь налоговый период, сформируем справку-расчет Расчет налога на прибыль (меню Операции – Справки-расчеты – Бухгалтерский и налоговый учет – Расчет налога на прибыль): Как видно из столбца 10 справки-расчета, убыток за прошедший 2015 год составил 235 593,27 рублей.

Учтем полученный убыток

Конечно, каждая фирма стремится получить прибыль.

Однако на практике возможен и противоположный результат.

То ли из-за просчетов в работе, то ли из-за неграмотной финансовой политики компания может вместо прибыли получить убыток. Как его учесть рассмотрим в статье.Л.

ИзотоваСписываем полностью и гасимВ бухгалтерском учете и прибыль, и убыток — это «конечные финансовые результаты».

Их считают, учитывая все хозяйственные операций за отчетный год (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).Как по правилам бухучета определить, что фирма «сработала в минус»? Алгоритм несложный. Для сбора информации о финансовом результате используют счет 99 «Прибыли и убытки» (раздел VIII инструкции по применению плана счетов, утв.

Алгоритм несложный. Для сбора информации о финансовом результате используют счет 99 «Прибыли и убытки» (раздел VIII инструкции по применению плана счетов, утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г.

№ 94н). В течение года в конце каждого месяца на этот счет попадают итоговые данные как по обычным видам деятельности (со счета 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»), так и по прочим доходам и расходам фирмы (со счета 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»).

Также по дебету счета 99 учитывают суммы условного расхода по налогу на прибыль и постоянные налоговые обязательства (п. 21 ПБУ 18/02), налоговые санкции и платежи в бюджет. Не забудьте! Начиная с отчетности за 2006 год, вступили в силу поправки в план счетов, внесенные приказом Минфина от 18 сентября 2006 года № 115н.

Теперь потери, доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, надо учитывать не на счете 99, как это было раньше, а использовать счет 91 (подробнее об этом «Расчет» писал в номере за декабрь, стр. 86).Остается лишь проверить результат. Если в конце года у фирмы на счете 99 будет дебетовый остаток, то это означает, что расходы превысили доходы и получился убыток.

Реформируя баланс, его списывают в дебет счета 84.Обязанности покрывать потери у фирмы нет. Однако «нерентабельный» баланс вряд ли поможет компании получить, например, кредит в банке. Да и акционерам такой отчет не придется по душе.

Ведь, получив прибыль на следующий год, фирма не сможет выплатить им дивиденды, пока не погасит убытки прошлых лет (ст. 43 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст.

29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).Что же делать?

Во-первых, за предыдущие годы на счете 84 может быть накоплена прибыль, достаточная для погашения полученного «минуса». Во-вторых, по решению учредителей отрицательный финансовый результат можно покрыть за счет, например, резервного или уставного капитала. Для этого, правда, придется внести соответствующие изменения в учредительные документы фирмы.

В-третьих, потери можно компенсировать за счет средств, выделенных учредителями (раздел VII инструкции по применению плана счетов, утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г.

№ 94н).Совершенно другой порядок учета убытка устанавливает налоговое законодательство.Оставляем на будущееВ налоговом учете убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами. И те, и другие должны быть учтены в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п.

8 ст. 274 НК). Если по итогам года у фирмы получился убыток, то налоговую базу надо приравнять к нулю (п. 8 ст. 274 НК). Получается, что в отличие от бухучета в налоговом учете убыток не отражают. Его переносят на будущее (ст.

283 НК).А это значит, что разницы в учетах не избежать. Более того, одинаковая сумма убытка за отчетный период в обоих учетах — явление довольно редкое.

Ведь правила бухучета доходов и расходов не всегда совпадают с порядком, установленным Налоговым кодексом.Как же не запутаться и правильно все учесть? Как совместить такие разные подходы к учету убытка?

На помощь бухгалтеру приходит «любимое» ПБУ 18/02.Учтем все разницыЕсли в бухгалтерском учете по результатам работы за год был получен убыток, то необходимо определить условный доход по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02). Тем самым в учете будет отражена

«сумма, способная оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов»

(п.

1 ПБУ 18/02).Рассчитывают условный доход так: величину бухгалтерского убытка умножают на ставку налога на прибыль (24%).

В учете его отражают по дебету счета 68 субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».В результате появится дебетовый остаток по счету 68. А это не соответствует действительности.

Ведь из-за признания убытка в налоговом учете налог на прибыль равен нулю. Следовательно, будем корректировать сальдо по счету 68 до нужного нулевого значения.Вспомним, что в налоговом учете мы переносим убыток на будущее.

То есть уменьшаем прибыль последующих периодов на сумму признанных потерь. Значит, образуется вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). И соответственно отложенный налоговый актив. Он равен произведению суммы налогового убытка на ставку налога на прибыль (24%). Запись в учете будет такая: дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы», кредит счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».Не забудьте, что отложенные налоги возможны лишь при условии, что в будущем фирма все же получит прибыль.

Запись в учете будет такая: дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы», кредит счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».Не забудьте, что отложенные налоги возможны лишь при условии, что в будущем фирма все же получит прибыль. Тогда эти налоги будут погашены.

Если надежды на то, что убыток будет покрыт нет, то следует признавать не временные, а постоянные разницы.

А они уже формируют постоянные налоговые обязательства, которые не надо погашать в будущем. Например, такая ситуация может возникнуть из-за сокращения производственных объемов и снижения спроса или при большой кредиторской задолженности фирмы.Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми может столкнуться компания, учитывая отрицательный финансовый результат своей работы.Самый простой вариант, когда бухгалтерский и налоговый убытки совпадают.

Тогда сумма условного дохода равна отложенному налоговому активу. Соответственно сальдо по счету 68 будет нулевым.ПримерООО «Сирень» по результатам 2006 года и в бухгалтерском, и в налоговом учете признало одинаковый убыток 50 000 рублей.

Бухгалтер сделала следующие записи:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» — 12 000 руб.

(50 000 х 24%) — рассчитан условный доход по налогу на прибыль;Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 12 000 руб.

(50 000 х 24%) — признан отложенный налоговый актив.Предположим, что в I квартале 2007 года ООО «Сирень» получит прибыль — 70 000 руб. Тогда фирма имеет право учесть убыток прошлого года и погасить отложенный налоговый актив. В результате счет 09 закроется (п.

17 ПБУ 18/02).Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы» — 12 000 руб. — учтен отложенный налоговый актив, образовавшийся в предыдущем налоговом периоде.Другая ситуация.

Бухгалтерский убыток получился больше налогового.

Например, из-за того, что не все расходы в полном объеме разрешено учесть для целей налогообложения. Среди них представительские расходы, сверхнормативные суточные, проценты по заемным средствам и другие.

Подобные расхождения образуют постоянную разницу и соответственно постоянное налоговое обязательство (п.

4, 7 ПБУ 18/02).ПримерИспользуем данные предыдущего примера с той лишь разницей, что убыток в бухгалтерском учете не будет совпадать с налоговым. Так, по данным бухучета он равен 50 000 руб., а налогового учета — 30 000 руб. Постоянная разница — 20 000 руб.

(50 000 руб. – 30 000 руб.) В учете были сделаны проводки:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» — 12 000 руб. (50 000 х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль;Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 7200 руб. (30 000 х 24%) — учтен отложенный налоговый актив;Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 4800 руб.

(20 000 х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство.Если в I квартале 2007 года фирма получит прибыль 70 000 руб., то бухгалтер сможет отразить погашение отложенного актива.

В результате счет 09 закроется:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы» — 7200 руб. — учтен отложенный налоговый актив, образовавшийся в предыдущем налоговом периоде.Рассмотрим еще одну ситуацию — налоговый убыток превышает бухгалтерский. Например, из-за использования разных методов амортизации имущества.

То есть в налоговом учете основное средство списывают быстрее, чем в бухгалтерском. В результате мы получим налогооблагаемую временную разницу, а значит, и отложенное налоговое обязательство (п.

18 ПБУ 18/02).ПримерИспользуем все тот же пример.

Теперь пусть убыток в бухгалтерском учете — 30 000 руб., а в налоговом — 50 000 руб. Налогооблагаемая временная разница — 20 000 руб.

(50 000 руб. – 30 000 руб.). Бухгалтер сделала учетные записи:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль» — 7200 руб.

(30 000 х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль;Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 12 000 руб. (50 000 х 24%) — учтен отложенный налоговый актив;Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 4800 руб.
(50 000 х 24%) — учтен отложенный налоговый актив;Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 4800 руб.

(20 000 х 24%) — отражено отложенное налоговое обязательство.Пусть прибыль I квартала 2007 года будет 70 000 руб., тогда фирма сможет погасить отложенный актив. В результате счет 09 закроется:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы» — 12 000 руб.

— учтен отложенный налоговый актив, образовавшийся в предыдущем налоговом периоде.Счет 77 закроется по мере того, как в бухучете будут списаны расходы, уже признанные в учете налоговом.Возможно, что по итогам года в бухгалтерском учете образовалась прибыль, а в налоговом — убыток. Например, на производстве из-за различной оценки «незавершенки», или готовой продукции на складе.

В этом случае придется учитывать налогооблагаемые временные разницы. Могут возникнуть и постоянные разницы. Как их учесть, мы говорили выше.Во всех рассмотренных примерах на конец года сальдо по счету 68 «Расчеты по налогу на прибыль» должно быть равно нулю.

То есть соответствовать величине налога на прибыль убыточной фирмы. Тогда, столь непростые на первый взгляд ситуации в учете будут отражены правильно.С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.внимание«С 2007 года уменьшить базу, считая налог на прибыль, можно будет на весь убыток (п.

32 ст. 1 и п. 3 ст. 8 закона от 6 июня 2005 г.

№ 58-ФЗ). Конечно, если позволит сумма полученной прибыли. — рассказывает Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». — Если нет, то законодатели разрешают списывать потери прошлого в течение следующих десяти лет, причем в той очередности, в которой они были получены (п.

2, 3 ст. 283 НК).Отчитываясь за 2006 год, надо помнить, что здесь еще действует ограничение величины переносимого убытка прошлых лет 50% от налоговой базы (ст. 5 закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ)».

Материал предоставлен журналом . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Пример начисления

Например, ООО «Фиалка» получило выручку 500 000 рублей, расходы по основной деятельности составили 600 000 рублей.

В целях подведения итогов обороты по субсчетам упали на 90.09.

Также в течение периода было получено доходов от прочей деятельности на сумму 100 000 рублей и понесены расходы в размере 50 000 рублей.

Обороты по прочей деятельности ведутся на счете . По аналогии с 90 счетом, сформировано сальдо на субсчете 91.9.

В свою очередь, 90.09 и 91.09 закрываются путем переноса на счет 99. Составляется расчет, чтобы увидеть, какой результат получился у предприятия. Таблица 1. Движения по оборотам Номер в РСБУ Сумма по дебету Сумма по кредиту 90.09 600 000,00 500 000,00 91.09 50 000,00 100 000,00 Оборот по счету 99 650 000,00 600 000,00 Сальдо по счету 99 50 000,00 Следовательно, у компании сложился убыток на 99 счете в размере 50 000 рублей.

При расчете налога на прибыль в программе с этой суммы будет осуществлено признание ОНА:

  1. 50 000 * 20% = 10 000 рублей;
  2. Дт 09 Кт 68.04 ‒ отражены ОНА 10 000 рублей.
  3. Дт 68.04 Кт 99 ‒ на 10 000 рублей уменьшен налог на прибыль;

Перед реформацией баланса ОНА с убытка перенесли на расходы будущих периодов:

  1. Дт 09 Кт 09 ‒ 10 000 рублей.

Одновременно бухгалтер сделал проводку в налоговом учете:

  1. Дт Кт 99 ‒ на сумму 50 000 рублей перенесенного убытка.

В бухгалтерском учете никаких сумм в этой проводке записывать не надо.

Пример

Бухгалтер ООО «Фолиант», осуществляя закрытие результативных счетов на конец 2017 года, определяет итоги работы по данным оборотной ведомости: Счет Суммы в руб.

Д/т К/т 90/1 2 000 000 90/2 1 700 000 90/3 500 000 99(сальдо) 120 000 Определен убыток за год в сумме 200 000 руб. (2 000 000 – 1 700 000 – 500 000). На сч. 99 числилась прибыль, рассчитанная за промежуточные отчетные периоды в сумме 120 000 руб. Бух. проводки при убытке: Операции Д/т К/т Сумма Перенос суммы убытка 99 90/9 200 000 Исчислен убыток отчетного года (120 000 – 200 000) 84 99 80 000 Допущенный убыток отражается в бухучете по сч.

Бух. проводки при убытке: Операции Д/т К/т Сумма Перенос суммы убытка 99 90/9 200 000 Исчислен убыток отчетного года (120 000 – 200 000) 84 99 80 000 Допущенный убыток отражается в бухучете по сч.

84 в стр. 1370 баланса. Его сумма в приведенном примере уменьшила накопленную ранее прибыль и составила 80 000 руб.

Отражение убытков в бухучете

Чтобы правильно отразить все финансовые результаты, необходимо использовать специальный счет 99 (Приказ МинФина РФ № 94).

В течение года осуществляется поэтапное закрытие периодов, по прошествии которых составляют промежуточные отчеты.

В результате можно установить недолговременное снижение текущей налоговой базы.

Точно определить, на какую сумму допускается снижение налоговой нагрузки, можно лишь в конце года, когда установят окончательный размер налоговой базы. , вносят записи, описанные в таблице 1.ДебетКредитСуть проводки90.999Отражает полученную прибыль по всем обычным видам активности компании91.999Показывает «минусы» по прочим, не основным активностям9990.9Демонстрирует убытки по всему перечню основных видов хоздеятельности9991.9Фиксирует образовавшийся убыток по прочим активностямЧтобы перенести убытки в другие периоды потребуется закрыть счет 99.

С этой целью используют проводку Дт 94 Кт 99.Важно! Все результаты активности предприятия по субсчетам счетов 90 и 91 отражаются в течение всего года. Поэтому полученные значения будут увеличиваться по возрастанию.

Исключение – реформирование баланса, проводимое под конец отчетного года.

В данном случае их обнуляют с помощью записей:

  1. Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3)
  2. Дт 90.1 Кт 90.9

По счету 91 реформация осуществляется схожим образом. Поэтому накопившийся в конце промежуточных отчетных отрезков убыток остается нетронутым – все финрезультаты просто отражаются на счете 99.

Проводки по убыткам прошлых лет

Представим, что в 2015 году бухгалтером ООО «Вексель» были выявлены доходы и расходы, относящиеся к 2014 году.

В связи с этим доходы прошлого периодов составили 74 000 руб., а расходы — 118 000 руб. По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год.

Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб.

В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб. В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб.

Уточненная налоговая декларация 99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 28 320 руб. Уточненная налоговая декларация 76 91 Отражение выявленных доходов 2014 года 74 000 руб.

Уточненная налоговая декларация 68.04 99 Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%) 17 760 руб. Уточненная налоговая декларация 68.04 99 Отражение переплаты по налогу на прибыль по уточненной декларации (83 000 руб. х 24%); 19 920 руб. Уточненная налоговая декларация 09 99 Отражение ОНА от размера убытка в налоговом учете 2014 года, возникшего по факту подачи уточненной декларации (13 750 руб.

х 24%). 3 300 руб. Уточненная налоговая декларация

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.

Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется. Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет.

Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью.

Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы. Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать.

После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278). Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отражается финрезультат – проводки

Убыток в бухгалтерском учете (далее — БУ) определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений.

Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям.

Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки». В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:ДтКтОписание90.999Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т.

д.)9990.9Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т.

д.)91.999Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)9991.9Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2) Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом.

И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3). Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99.
Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99.

А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:ДтКтОписание8499Показан непокрытый убыток отчетного года9984Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Покрытие убытка за счет резервного капитала

Допустим, ООО «Проспект» имеет сформированный резервный капитал в сумме 314 850 руб. По итогам 2015 года ООО «Проспект» получил убыток в размере 118 740 руб. Решением акционеров убыток был покрыт за счет резервного капитала.Бухгалтер ООО «Проспект» отразил данную операцию в учете таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 84 99 Отражение непокрытого убытка по итогам 2015 года 118 740 руб.

Отчет о прибыли и убытках 82 84 Покрытие суммы убытка по итогам 2015 года за счет резервного фонда 118 740 руб. Решение правления Данные о непокрытом убытке отчетного года вносятся в налоговую декларация по строке 1370.

Данное значение необходимо указать в скобках. Читайте также: Оценка статьи:

(3 оценок, среднее: 3,00 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерия 8.2

Для многих компаний, особенно для тех, которые только начинают свою деятельность, актуальным может оказаться вопрос переноса убытков на будущее.

Перенос убытков на будущее регулируется ст. 283 гл. 25 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговая база в текущем налоговом периоде может быть уменьшена на часть суммы или на всю сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если убыток не был перенесен на ближайший следующий год, то он может быть перенесен целиком или частично на последующий за ним год. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 20 марта 2007 № 03-03-08/1/170 перенос убытков возможен как по итогам налогового, так и по итогам отчетного периода.

В данной статье мы рассмотрим процедуру переноса убытков на будущее в программе «1С:Бухгалтерия 8.2» в организациях, применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В программе «1С:Бухгалтерия 8.2» перенос убытков прошлых лет на будущее осуществляется с помощью ручной операции путем ввода документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (Меню→Операции→Операции, введенные вручную), который включает следующие проводки:

  1. ДТ 09 по виду «Расходы будущих периодов» — КТ 09 по виду«Убыток текущего периода» на сумму убытка, умноженную на ставку налога на прибыль. Суммы НУ, ПР, ВР не заполняем.
  2. ДТ 97.21 «Расходы будущих периодов» — КТ 99.01.1. «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». Сумма НУ равна сумме убытка по дебету и по кредиту. Сумма ВР равна сумме убытка с минусом по дебету и по кредиту. Суммы БУ и ПР не заполняются.

Документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»вводится ДО ЗАКРЫТИЯ ГОДАНА ДАТУ ПОСЛЕДНЕГО ДНЯ ГОДА. В декларации по налогу на прибыль будут отражены убыток и нулевой показатель налога на прибыль. В Отчете о прибылях и убытках (форма 2) в стр.

2300 «Убыток до налогообложения» будет показана та же сумма убытка, что и в декларации. Показатель чистой прибыли в форме 2 (стр.

2400) будет равен сумме убытка до налогообложения, уменьшенной на сумму отложенного налогового актива.

При наличии прибыли в последующем налоговом или отчетном периодах при выполнении регламентной операции «Списание убытков прошлых лет» программа сформирует проводку ДТ 99.01.1 – КТ 97.21 на сумму убытков прошлых лет. В результате проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль» налог на прибыль будет уменьшен на сумму отложенного налогового актива, что будет отражено программой с помощью проводки ДТ 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» — КТ 09 «Отложенные налоговые обязательства» по виду «Расходы будущих периодов». В декларации по налогу на прибыль налоговая база (Лист 02, стр.

120) будет уменьшена на сумму кредитового оборота счета 97.21. НУ (стр. 150 Прил. 4 к Листу 02). В форме 2 в стр. 2400 показатель чистой прибыли будет показан как разность финансового результата от деятельности предприятия (стр.

2300) и условного расхода по налогу на прибыль.

Рассмотрим вышеописанную процедуру на конкретной ситуации. Допустим, по итогам 2011 года организация получила убыток в размере 10 000 руб.

На 1.01.2012 мы имеем отложенный налоговый актив в сумме 2 000 руб. (10 000 х ставку налога на прибыль 20%). Для переноса убытков на будущее выполняем следующие действия.

1) В справочнике «Расходы будущих периодов» добавляем новый элемент расходов «Убытки 2011 года» и заполняем его, как показано на рис. 1. Реквизиты Счет и Субконто указывать не нужно.

Рис. 1. Образец заполнения элемента РБП для переноса убытков прошлых лет на будущее 2) На дату 31.12.2011 ДО ВЫПОЛНЕНИЯ РЕГЛАМЕНТНОЙ ОПЕРАЦИИ «РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА» посредством ввода документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (Меню→ Операции→ Операции, введенные вручную) записываем следующие проводки (рис. 2.): Рис. 2. Образец заполнения документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» В качестве субконто к счету 97.21 выбираем созданный перед этим элемент расходов будущих периодов «Убытки 2011 года». ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ПО 97.21 СЧЕТУ НЕ ЗАПОЛНЯЕМ.

3) Проводим регламентную операцию «Реформация баланса».

В случае получения в 1 квартале 2012 года прибыли 10 000 руб. убыток прошлых лет будет автоматически списан регламентной операцией «Списание убытков прошлых лет», что в свою очередь будет отражено проводкой ДТ 99.01.1 – КТ 97.21 (рис. 3). Рис. 3. Результат регламентной операции «Списание убытков прошлых лет» При отсутствии убытка 2011 года налог на прибыль, подлежащий уплате, был бы равен 2 000 руб.

Это отражено проводкой ДТ 99.02.1 – КТ 68.04.2 (рис. 4). Но учитывая убыток 2011 года, текущий налог на прибыль будет равен нулю. Рис. 4. Проводки регламентной операции «Расчет налога на прибыль» При формировании декларации по налогу на прибыль в Приложении 4 к Листу 02 автоматически заполнятся стр.

130 и 150. Для автозаполнения стр. 110 Листа 02 и стр. 140 Приложения 4 к Листу 02 необходимо заполнить признак (код) налогоплательщика в Приложении 4 к листу 02.

(рис. 5) Рис. 5. Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2012 г. В Отчете о прибылях и убытках прибыль до налогообложения в 1 квартале 2012 года будет указана в сумме 10 000, изменение отложенных налоговых активов минус 2 000. Таким образом, чистая прибыль будет равна 8 000 руб.

(рис. 6). Рис. 6. Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2012 В рамках этой статьи мы рассмотрели самый простой пример. На практике же часто встречаются случаи, когда на будущее переносятся убытки нескольких налоговых периодов. Кроме того, эти убытки могут переноситься не полностью, а частично.

В типовой программе «1С:Бухгалетрия 8.2» для понимания ситуации с учетом убытков прошлых лет необходимо сформировать три отчета: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 99.01 и 97.21 и анализ счета 68.04.2, что не совсем удобно. Посредством разработанного специалистами компании RG-Soft программного продукта информация по учету убытков прошлых лет может быть получена «в один клик». Данная информация выводится в одной таблице в разрезе убытков разных лет (рис.

7). Рис. 7. Пример отображения информации по учету убытков прошлых лет в программном продукте

«RG-Soft: Экспресс-проверка ведения учета по ПБУ 18/02»

Источник: .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

.в бухгалтерском учете

Прежде всего, в бухгалтерском учете следует различать понятия «чистая прибыль (убыток)» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», поскольку данные показатели формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение.

Еще в 2002 году на это обращал внимание Минфин России в письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60, и с тех пор ничего не поменялось.

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов), показатель чистой прибыли (убытка) формируется на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки» и представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо по счету 99 на конец года свидетельствует о наличии чистой прибыли, а дебетовое — о наличии чистого убытка.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря, входящей в учетную процедуру — реформацию баланса, сальдо по счету 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

  1. сумма чистой прибыли списывается в кредит счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
  2. сумма чистого убытка списывается в дебет счета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».

Таким образом, балансовый счет 84 обобщает информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Нераспределенная прибыль расходуется по решению собственников компании.

Например, они могут направить ее на дивиденды, на увеличение уставного капитала, а также на покрытие убытков прошлых лет. Убыток прошлых лет можно списать не только за счет нераспределенной прибыли, но и за счет резервного капитала, если он создавался.

Учет убытков обслуживающих подразделений

У многих крупных организаций, применяющих общую систему налогообложения, есть объекты так называемой жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Например, столовая, медсанчасть, общежитие для работников, деятельность которых не связана с основной деятельностью организации: с производством продукции, выполнением работ или оказанием услу Обычно расходы на их содержание превышают доходы, полученные от их деятельности (а иногда доходов и вовсе нет), то есть они — убыточные. Как правильно учесть такие убытки в бухгалтерском и налоговом учете, мы и расскажем.

5. Отложенный перенос убытка будущих периодов

Бывают ситуации, когда организации не хотят в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, ведь перенос убытков на будущее – это право. Но потом может возникнуть ситуация, когда руководству понадобится уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым уменьшив налог. Важно!- Если вы не применяете ПБУ 18/02 и уверены, что никогда не будете переносить образовавшийся убыток, то можете не формировать в конце года ручную операцию «Перенос убытка».- Если вы применяете ПБУ 18/02, то данную операцию придется сформировать, в противном случае вам программа не даст закрыть первый месяц следующего года.

В таком случае мы всё же рекомендуем сформировать операцию по переносу убытка, но тогда без указания даты начала списания данного убытка.

Как это сделать:В ручной операции по переносу убытка, по счету 97.21 создаем субконто «Убыток … год»Вид для НУ — Убытки прошлых летВид актива в балансе — Прочие оборотные активыСумма — Сумма убыткаПризнание расходов — В особом порядкеПериод списания — ОСТАВЛЯЕМ СТРОКУ ПУСТОЙ Позже, когда вы решите уменьшить свою налогооблагаемую базу на сумму убытка, нужно будет в поле «период списания» указать первое число налогового периода, с которого вы хотите начать списание.

Как отразить убытки прошлого периода в учете

Какие формируются проводки по убыткам прошлых лет рассмотрим на примере: ООО «Хамелеон» по итогам 2015 года обнаружило убыток 405 000 руб.

Учредители решили закрыть убыток за счет добавочного капитала и резервного. Резервный капитал на 01.01.2016г.

— 170 000 руб. Добавочный — 210 000 руб.

Остаток (405 000 — 170 000 — 210 000 = 25 000 руб.) предполагается списать за счет прибыли следующих лет. По итогу 2016 года получена прибыль в размере 57 000 руб.

Бухгалтер ООО «Хамелеон» отразил операцию по списанию убытка прошлого периода следующими проводками: Дата Дт Кт Описание операции Сумма, руб. 31.12.2015 84 99 Списание части убытков на текущий результат (170 000 + 210 000) 380 000 97 99 Отрицательный фин.результат отнесен на РБП (405 000 — 380 000) 25 000 01.01.2016 83 84 Отражено погашение убытка добавочным капиталом 210 000 82 84 Отражено погашение убытка резервным капиталом 170 000 31.12.2016 99 84 Отражение текущей прибыли за 2016 год 57 000 01.01.2017 87 97 Погашение убытка прошлого года 25 000 Обнаруженный в текущем периоде убыток прошлых лет отражается в составе прочих расходов. Рассмотрим еще один практический пример: В июне 2015 года бухгалтер ООО «Геккон 213» обнаружил, что в 2014 году был неправильно начислен транспортный налог: вместо 82 000 руб.

было отражено 80 000 руб. При этом, в декларации по транспортному налогу сумма рассчитана верно, ошибка возникла только в БУ.

Исправление этой ошибки можно отразить проводкой: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 91.2 68 Отражение доначисления налога (82 000 — 80 000) 2 000 Бухгалтерская справка Убыток, полученный в результате основной деятельности, отражается проводкой Дт 99 — Кт 90.9.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+